#3 08.05.2013 00:56:32
wwwpro Участник Зарегистрирован: 07.05.2013 Сообщений: 5
Re: ЕНВД + УСН по агентскому договору.
Вот что удалось самостоятельно. но всеравно требуется коментарий специалиста и ответ на мой вопрос:
Комментарий эксперта
Одна организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила с другой организацией договор на выполнение определенных работ. По этому договору она оказывает услуги населению по заполнению бланков, написанию заявлений и изготовлению копий в сфере миграционного учета. Данные услуги квалифицированы как бытовые, поэтому подпадают под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Не смотря на то, что услуги оказываются непосредственно первой организацией от своего имени, она выступает по данному договору агентом. Должна ли она перейти на ЕНВД или фирма имеет право и дальше применять упрощенную систему?
Два аспекта агентского договора
Согласно статье 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Если сделка с третьим лицом совершена агентом от своего имени и за счет принципала, как имеет место в нашем примере, то права и обязанности по этой сделке приобретает агент. Если же сделка совершена агентом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Из данных положений Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что возникновение прав и обязанностей у той или иной стороны агентского договора зависит, прежде всего, от условий, на которых заключен такой договор. И в первую очередь, от условия, определяющего сторону сделки (агент или принципал), от имени которой будут совершаться юридические и иные действия (Письмо Минфина РФ от 06.05.2004 № 04-05-12/23).
Таким образом учтем два фактора:
услуги населению непосредственно оказывает агент
выступая по агентскому договору от своего имени и за счет принципала, агент становится не посредником, а законным владельцем прав по сделке.
Значит, деятельность по оказанию услуг населению, переведенная в регионе на ЕНВД, облагается вмененным налогом именно у агента.
Сколько платит агент
В конце опубликованного письма финансисты отметили, что у налогоплательщика-агента, применяющего систему УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается агентское вознаграждение. Тем самым они указали на обязанность агента уплачивать помимо ЕНВД и единый налог по УСН.
По мнению редакции, такое утверждение неверно. Агентское вознаграждение получено плательщиком при ведении деятельности по оказанию услуг населению. А она подпадает под ЕНВД. И не может облагаться повторно, к примеру по упрощенной системе налогобложения.
Одновременное применение двух систем налогообложения возможно при налогообложении разных видов деятельности. Примерами могут служить такие:
налогоплательщик осуществляет и розничную (ЕНВД) и оптовую (общая система или УСН) торговлю
налогоплательщик осуществляет деятельность по размещению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (ЕНВД) и изготавливает рекламные щиты (общая система или УСН).
налогоплательщик осуществляет розничную торговлю (ЕНВД) и реализовал основное средство (реализация ОС никак не связана с розничной торговлей)
Консультант по налогам И.М.Семенова
Судя по этой статье и учитывая подробности описанные выше.
ЕСЛИ условия агентского договора между фирмой А и Б подразумевают сто стороной сделки, является компания А, то системы налогообложения не меняются. ВЕРНО ЛИ Я ВСЕ ПОНЯЛ.
Безналичный расчет при ЕНВД: а была ли розница?
Хорошо быть ИП-шником, еще лучше – ЕНВД-шником. И работать с населением без ККТ и прочих неприятных атрибутов общения с наличными – тем более неплохо. Однако на то ИП и называется индивидуальным предпринимателем, что не может пройти мимо лишнего заработка. Например, продать что-то юридическому лицу.
И если продать товар физическому лицу – представителю организации, который потом будет отчитываться по авансовому отчету, за наличные, не вызывает никаких проблем, выписал товарный чек и свободен. То при продаже организации за безналичный расчет при ЕНВД возникают сомнения: а это еще ЕНВД или уже нет? Радоваться дополнительной выручке или пугаться? Давайте разбираться!
«Скиньте мне, пожалуйста, образец договора розничной купли-продажи юрлицу по безналу. Я ИП на ЕНВД». С такой просьбой обратился недавно ко мне один из читателей. Я задумалась, поскольку не думала, что вообще такое возможно. И покопавшись в нормативке, выяснила следующее.
ИП, который занимается розничной торговлей, имеет право перейти на ЕНВД, если данный налоговый режим введен в действие на территории, где он работает. Использование этого режима выгодно, поскольку позволяет сэкономить на налогах и не пользоваться ККТ, выдавая товарные чеки по требованию покупателя.
Продавая товары за наличный расчет физическим лицам, ИП заключает с ними договор розничной купли-продажи. Согласно ст. 493 ГК он считается заключенным с моменты выдачи кассового или товарного чека. Это те документы, которые используются при расчетах наличными деньгами.
Согласно НК (ст.346.27) розничная торговля – это деятельность по договорам розничной купли-продажи. Реализация может осуществляться как физическим, так и юридическим лицам, как за наличный расчет, так и в безналичном порядке. В этом случае продавец может применять ЕНВД.
НО: важной характеристикой розницы является не применение товаров для предпринимательской деятельности. Поэтому здесь важно правильно квалифицировать цели, для которых организация приобретает у ИП на ЕНВД товары.
Организация-покупатель может быть некоммерческой организацией и покупать товары для уставных целей. В этом случае ни о какой предпринимательской деятельности речи не идет.
А вот если организация-покупатель коммерческая, то у нее нет «личных нужд», все ее нужды предпринимательские, независимо от того, будет ли товар перепродаваться или потребляться в самой фирме для административных нужд.
По сути, продажа товаров организациям по безналичному расчету отвечает признакам договора поставки (ст.506 ГК), цель которой – использование в предпринимательской деятельности или в других целей, которые не связаны с личным или семейным применением.
Отсюда и вывод – продажа товара коммерческой организации ИП на ЕНВД по безналичному расчету – это не розничная торговля, а поставка, которая на ЕНВД не переводится и должна быть отражена в рамках другой системы налогообложения, на которой находится ИП – общая или упрощенная система.
А каково ваше мнение по этому вопросу? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Заполняем платёжные реквизиты правильно (с образцом заполнения платёжного поручения на оплату ЕНВД)
УФНС по Кемеровской области
Уважаемые налогоплательщики!
Информируем, что приказом Минфина России от 28.12.2010г. 190н Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (далее Указания) (Приложения 1, 6) в 2011 году внесены изменения в КБК для налогов со специальными налоговыми режимами:
- системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- упрощенной системой налогообложения
- системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно Указаний, в целях учета и распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации доходов от вышеуказанных налогов, установлены следующие КБК:
ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ, ИСТЕКШИЕ ДО 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА:
18210501012011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501012012000110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501012013000110 Штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501022011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501022012000110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501022013000110 Штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501042021000110 Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501042022000110 Пени по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210501042023000110 Штрафы по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210502020021000110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210502020022000110 Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210502020023000110 Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210503020011000110 Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210503020012000110 Пени по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
18210503020013000110 Штраф по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года).
ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ, НАЧАВШИЕСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА:
18210501011011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
18210501011012000110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
18210501011013000110 Штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
18210501021011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
18210501021012000110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
18210501021013000110 Штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
18210501041021000110 Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения
18210501041022000110 Пени по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения
18210501041023000110 Штраф по налогу, взимаемому в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения
18210501050011000110 Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
18210501050012000110 Пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации
18210501050013000110 Штраф по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации
18210502010021000110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
18210502010022000110 Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
18210502010023000110 Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
18210503010011000110 Единый сельскохозяйственный налог
18210503010012000110 Пени по единому сельскохозяйственному налогу
18210503010013000110 Штраф по единому сельскохозяйственному налогу.
Информацию о КБК можно узнать в налоговой инспекции по месту учета или на сайте в разделе Налоговая отчетность - Порядок и сроки уплаты налогов и сборов - Коды бюджетной классификации налогов и сборов.
Остальная информация необходимая для правильного заполнения платежных документов, также размещена в разделе Налоговая отчетность - Порядок и сроки уплаты налогов и сборов.
Другое направление
Частые вопросы клиентов о правомерности использования договора аренды в разрезе рекламы и использования рекламоносителя побудили меня отскать и представить на всеобщее обозренее наиболее подробное разъяснение по этому вопросу.
Еженедельник "Экономика и жизнь" N 27, 2010 г.
Каждый, кто имеет отношение к рекламе, наверняка задавался вопросом, подпадают ли связанные с этим операции под ЕНВД. Давайте разберемся, какие подводные камни могут встретиться на пути рекламщика. С 1 января 2009 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, связанных с оказанием рекламных услуг. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)
Согласно ст. 346.27 НК РФ под распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций понимается предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с применением щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции — рекламораспространителем с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 № 38ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе). Рекламораспространитель — лицо, распространяющее рекламу любым способом, в любой форме, с использованием любых средств (п. 7 ст. 3 Закона о рекламе). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) — собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на нее или правом владения и пользования ею на основании договора с ее собственником. Под размещением рекламы на транспортном средстве для целей ЕНВД понимается предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Закона о рекламе, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство. Самореклама Обязан ли хозяйствующий субъект уплачивать ЕНВД, если он самостоятельно распространяет и (или) размещает рекламную информацию о своих товарах и (или) услугах? Минфин России в письмах от 24.06.2010 № 031106/3/87 и от 25.03.2010 № 031106/3/43 разъяснил, что такие операции под ЕНВД не подпадают. Дело в том, что этот налог применяется только при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере распространения рекламы. Предпринимательской считается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Распространение и размещение саморекламы о собственных товарах не является предпринимательской деятельностью в сфере распространения наружной рекламы и не подлежит обложению ЕНВД. Судьи придерживаются аналогичного мнения. В постановлении ФАС Московского округа от 02.03.2010 № КАА41/35510 арбитры отменили решение налоговой инспекции о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение. Налоговики неправильно применили нормы налогового права, посчитав, что компания неправомерно исключила из объекта по ЕНВД рекламные площади под собственной рекламой. Суд отметил, что, размещая собственную рекламу, организация получает некоторую неэкономическую выгоду. Но такая выгода не может считаться доходом в том правовом значении, которое установлено ст. 2 ГК РФ и ст. 41 НК РФ, поскольку экономическая выгода в денежной или натуральной форме при размещении собственной рекламы отсутствует. Услуги по аренде рекламных площадей Бывает, что организации и индивидуальные предприниматели сдают в аренду средства наружной рекламы (световые коробы, щиты и т.д.) и части площади их рекламной поверхности, поверхности транспортных средств для размещения рекламной информации, места для размещения средств наружной рекламы (в том числе части фасадов, кровли или иных наружных поверхностей зданий, сооружений). Минфин России в письме от 15.04.2010 № 031111/99 разъяснил, что подобная деятельность не облагается ЕНВД. Дело в том, что согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется при осуществлении предпринимательской деятельности, в частности по распространению наружной рекламы. Значит, плательщиками ЕНВД могут быть организации и (или) индивидуальные предприниматели, непосредственно распространяющие и размещающие рекламу, а не сдающие в аренду площади под нее. Таким образом, владелец рекламной конструкции, не признаваемый рекламораспространителем, не является плательщиком ЕНВД. Такого подхода придерживаются и суды (постановления Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 № 3822/08 и ФАС Уральского округа от 07.04.2009 № Ф091824/09С3). В постановлении ФАС Уральского округа от 07.04.2009 № Ф091824/09С3 речь идет о привлечении организации к налоговой ответственности изза неуплаты ЕНВД по деятельности, связанной с размещением рекламы. Организация не согласилась с мнением инспекторов, поскольку только предоставляла площади под рекламу. Ее размещением занималось третье лицо. Арбитры согласились с аргументами компании. По договору на размещение наружной рекламы налогоплательщик не вел рекламную деятельность, а лишь предоставил фасад здания для размещения растяжки. Обратите внимание: если компания одновременно занимается двумя видами деятельности — распространяет рекламу третьих лиц и сдает рекламные площади в аренду, она применяет ЕНВД по первому виду деятельности и является плательщиком налогов по общему режиму налогообложения или по упрощенной системе налогообложения по второму виду (письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 № 1811/3/13710). Посредническая деятельность Нередко рекламораспространители в предпринимательской деятельности прибегают к услугам посредников, которые и заключают договоры на размещение рекламной продукции с рекламодателями. Кто в таком случае считается плательщиком ЕНВД? По мнению Минфина России, у посредников не возникает обязанности по уплате ЕНВД (письмо от 31.07.2008 № 031104/3/364). Фактически услуги оказывает не доверенное лицо, а исполнитель, чьи интересы посредник представляет. Доход от размещения рекламы получает сам исполнитель услуг. Доверенное лицо получает лишь вознаграждение за посреднические услуги (доход от предпринимательской деятельности). Поскольку посредническая деятельность не относится к деятельности, подпадающей под ЕНВД, она облагается в рамках общего режима налогообложения или УСН . Плательщиками ЕНВД в данной ситуации признаются организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно распространяющие и размещающие рекламу для заказчика, в том числе с использованием средств наружной рекламы, полученных во временное владение или пользование. Размещение рекламы на внутренних поверхностях транспортного средства Достаточно распространенным явлением стала реклама внутри салона общественного транспорта. Подпадает ли ее размещение под ЕНВД? В письме от 25.01.2010 № 031109/03 Минфин России ответил на этот вопрос положительно. До 1 января 2009 г. согласно ст. 346.27 НК РФ под распространением рекламы на транспортных средствах понималось ее размещение на крышах, боковых поверхностях кузовов транспортных средств, а также установка на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы. Следовательно, ЕНВД мог применяться только при расположении рекламы на внешней поверхности транспортных средств. С 1 января 2009 г. под размещением рекламы на транспортном средстве понимается предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Закона о рекламе, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим вещными правом на транспортное средство. Закон о рекламе не содержит разграничений правового режима распространения такой рекламы внутри или снаружи транспортных средств и регулирует отношения по размещению рекламы как на внутренних, так и на внешних поверхностях транспортных средств. Исходя из сказанного предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на ЕНВД.
Артем Мельников
Материалы сайта «Экономика и жизнь»
#1 fil8383
fil8383Незнакомец
Отправлено 19 December 2013 - 22:40
#2 bigbirdru
Энтузиаст
Пользователи Cообщений: 198Добрый день. Я на УСН с апреля 2013. Занимаюсь розничной продажей бижутерии. Подскажите пожалуйста по следующим вопросам.
1. Могу ли я перейти на ЕНВД?
2. Могу ли я перейти на ЕНВД без договора аренды?
3. Если по обоим вопросам положительный ответ то что брать за физпоказатель?
СПАСИБО.
1. Если в вашем регионе есть ЕНВД, то можете перейти.
2. Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится без договора аренды. А вот для учета физических показателей договор аренды нужен.
Виды розничной торговли зависят от того, где ведется деятельность - в стационарной или нестационарной торговой сети, с торговым залом или без такового (торговое место). Определить это можно по правоустанавливающим документам на помещение. В договоре с арендодателем описывается тип помещения, который вам предоставляется в аренду. Исходя из этого вы будете определять сумму налога.
Если у вас развозная торговля (с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств) или разностная торговля (торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек) - договор аренды не обязателен.
3. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров - физический показатель площадь торгового зала.
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров - физический показатель количество торговых мест.
Развозная и разностная розничная торговля - физический показатель количество работников, включая ИП.
Сообщение отредактировал bigbirdru: 20 December 2013 - 16:55
Источники:
, , , ,
Следующие:
21 апреля 2022 года