Налог в сша на наследство

Миллиардер Баффет выступил против наследования состояний

Николай
16:01, 15 ноября 2007

Один из богатейших людей мира Уоррен Баффет призывает ради равенства поднять налог на наследство

Громадные состояния не должны передаваться по наследству, потому что это усиливает социальное неравенство, заявил в среду американский миллиардер Уоррен Баффет, выступая перед сенатом США по вопросу изменения ставок налога на наследство. Уоррен Баффет заявил: "Из закромов таких ребят, как я, надо брать побольше денег".

Инвестор Уоррен Баффет входит в тройку самых богатых людей мира, он с нуля создал собственную компанию стоимостью более $50 млрд, а в 2006 г. передал более $30 млрд акциями в благотворительный фонд четы Гейтсов. Это стало самым большим благотворительным пожертвованием за всю историю мира.

У Баффета есть трое детей, но после его смерти они вряд ли смогут стать миллиардерами, потому что Баффет уверен – передача слишком больших денег по наследству несправедлива и экономически невыгодна. Об этом Баффет в среду в очередной раз рассказал американским сенаторам.

По его словам, в последние 20 лет налоги на наследство в США были слишком выгодными для состоятельных людей, что позволяло "супербогатым" становиться еще богаче. "Изменения налогового законодательства очень благоприятствовали этой группе, в которую вхожу и я, – цитирует Баффета газета The New York Times . – В течение этого времени среднестатистический американец в экономическом плане никуда не двигался. Он шел на месте по беговой дорожке, в то время как супербогатые были на космическом корабле".

Кроме того, по мнению Баффета, общество не должно расслаиваться, превращаясь в аристократию по финансово-наследственному признаку. "Я не думаю, что общественные ресурсы должны передаваться по аристократическим династиям богатства. Я верю, что в этой стране возможно максимальное сохранение равенства возможностей", – заявил Баффет сенаторам.

Примечательно, что уровень социального расслоения по статистике в США и России почти одинаковый. В России 10% самых обеспеченных граждан страны получают 29,7% всех доходов россиян. В США 10% самых богатых зарабатывают 27% всех доходов. Почти одинаковые показатели и по самым бедным: 10% наименее обеспеченных россиян зарабатывают всего 2% доходов страны, в США бедняки зарабатывают около 2,4%.

Между тем, если в США в 2007 г. наследство стоимостью более $2 млн облагается по ставке в 45%, то в России с 1 января 2006 г. налог для любой очереди наследников равен нулю, каким бы большим ни было это наследство. Единственное, что необходимо заплатить – это от 0,3 до 0,6% наследства в виде госпошлины, которая не может быть больше 100 тыс. рублей.

Большого наследства в США не дождаться

В настоящий момент в Конгрессе США обсуждается уровень ставки налога на наследство с 2011 г. Этот вид государственных сборов в США взимается по достаточно сложной схеме, а его ставки изменяются от года к году и устанавливаются Конгрессом. Если не вдаваться в детали, то в настоящий момент налог на наследство в США взимается только в том случае, если сумма наследства превышает $2 млн.

То есть, например, если сумма наследства составляет $4 млн, то "на руки" наследник получит $3,1 млн ($2 млн плюс $1,1 млн), а реальная ставка налога в таком случае составит около 23%. Другое дело, если сумма по завещанию, например, достигает $4 млрд. В этом случае наследник сможет по закону рассчитывать лишь на $2,2 млрд ($2 млн плюс $2199 млн), а в бюджет государства уйдет $1,8 млрд, то есть реальная ставка почти равна формальной.

В 2008 г. налог на наследство сохранится на том же уровне, что и сейчас. В 2009 г. необлагаемая сумма вырастет до $3,5 млн, а ставка сохранится на прежнем уровне. В 2010 г. наступит амнистия – все наследники американцев, умерших в этом году, не заплатят ни копейки налога, каким бы большим ни было наследство, однако уже в 2011 г. наступит ужесточение: необлагаемая налогом сумма снизится до $1 млн, а ставка вырастет до 55%.

От уплаты налога с наследства освобождается только супруг покойного. Кроме того, из налогооблагаемой базы вычитаются суммы, завещанные на благотворительность.

Закон нарушить нельзя, но можно обойти

Таким образом, действующие сейчас американские законы достаточно жестко относятся к сверхбогатым гражданам, впрочем это не означает, что эти законы нельзя обойти. На практике большинство состоятельных людей, которые при жизни задумываются о своих наследниках, активно применяют разнообразные законные схемы ухода от выплаты слишком больших налогов на наследство.

Например, в течение жизни родители дарят детям деньги в пределах сумм, не облагаемых налогом. Все эти средства дети вкладывают в страхование жизни своих родителей. После их смерти детям выплачивается значительная страховая сумма, не облагаемая налогом. Разнообразные схемы не могут обеспечить полного ухода от налога на наследство, однако с их помощью можно значительно сократить сумму формально передаваемого наследства.

Кроме того, стоит отметить, что благодаря применению таких схем достаточно неплохо живется американским благотворительным организациям. Многие состоятельные граждане США предпочитают отдать часть своих денег прямо на нужды бедных или больных, чем затем заплатить налог государству, которое, например, потом потратит их на войну в Ираке.

Впрочем единства среди американцев по поводу того, каким должен быть налог, и нужен ли он вообще, нет. Если представители Демократической партии, в основном, придерживаются таких же взглядов, как и Уоррен Баффет, то Республиканцы настаивают на отмене этого налога, как неэффективного и вредного для экономики.

Комментарии

Комментарии могут оставлять только авторизованные пользователи.
Авторизоваться в системе

налог на наследство сша

Барак Обама сохранит налог на наследство

Барак Обама, который в январе стане президентов США, собирается сохранить налог на наследство. Прежняя американская администрация еще в 2001 году приняла решение о поэтапной отмене этого налога. От него планировалось полностью избавиться с 2010 года, сообщает Fortnostress Holdings .

Комитет по финансам Сената США рассчитывает в ближайшее время подготовить законодательную базу для сохранения налога на наследство.

Миллиардер Баффет выступил против наследования состояний

Громадные состояния не должны передаваться по наследству, потому что это усиливает социальное неравенство, заявил в среду американский миллиардер Уоррен Баффет, выступая перед сенатом США по вопросу изменения ставок на наследство. Уоррен Баффет заявил: Из закромов таких ребят, как я, надо брать побольше денег .

Инвестор Уоррен Баффет входит в тройку самых богатых людей мира, он с нуля создал собственную компанию стоимостью более $50 млрд, а в 2006 г.

Налог на наследство и налог на дарение для нерезидентов США

Юридическая фирма «Feinstein Partners» оказывает содействие нерезидентам США в оптимизации налоговых затрат при наследовании имущества на территории США. Налог на наследство представляет собой на право передачи имущества в момент смерти. Умершие нерезиденты, которые не являлись гражданами США, являются субъектами федерального налога на наследство в отношении всего принадлежащего им имущества, которое расположено на территории США.

Налог на наследство сша

Состоятельные американские налогоплательщики с тревогой ожидают наступления 2011 года. В январе в стране вновь вступит в силу на наследство, сообщает The Wall Street Journal. Конгресс США, озабоченный дефицитом бюджета, по-видимому, не готов пойти на уступки миллионерам.

В 2001 году Джордж Буш и Республиканская партия приняли программу снижения налогов, в соответствии с которой были сделаны серьезные послабления для владельцев дорогой недвижимости.

Налоги в США

В федеративных государствах, таких как США, Россия и пр. как правило, существует многоуровневая налоговая система, обычно включающая в себя несколько федеральных, которым принадлежит наибольшая доля в консолидированном бюджете, а также разнообразные региональные и местные налоги. Федеральные налоги США приносят в государственный бюджет практически 70% от всех существующих доходов.

Одним из самых весомых федеральных (около 40% прибыли в госбюджете) является на доход в США или подоходный налог.

Налоги на наследство и дарение

Кроме того, налогом на дарение не облагаются дарения в размере, не превышающем 10 тыс. долл. в год на одного получателя дарения. Налогами на наследование и дарения облагаются, соответственно, наследуемое имущество умершего и даритель.

Данный налог изменяется по прогрессивной шкале от 18 до 50% (самая высокая ставка применяется к наследству стоимостью свыше 2,5 млн. долл.), однако благодаря весьма щедрой системе налоговых скидок и вычетов 99% американцев освобождаются от уплаты этого.

Наследование собственности в США

Рассмотрим ситуацию - умирает человек, нерезидент США, и оставляет собственность на территории США. Это может быть дом, машина, банковские счета, ценные бумаги, и другие ценности. Возникает вопрос, как наследникам эту собственность получить?

Конкретная процедура зависит от штата, так как в каждом штате разные законы. Но, как правило необходимо судебное решение для утверждения наследства.

Новая администрация США планирует сохранить налог на наследство

Избранный президент США Барак Обама, который в январе вступит в должность, собирается сохранить на наследство. Прежняя американская администрация еще в 2001 году приняла решение о поэтапной отмене этого налога. От него планировалось полностью отказаться с 2010 года.

Комитет по финансам Сената США рассчитывает в ближайшее время подготовить законодательную базу для сохранения налога на наследство.

Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Российские наследодатели и американские налоги

В случае смерти российского гражданина и передачи его имущества наследникам может оказаться, что подлежит уплате на наследование за рубежом, в частности в США, если там находятся передаваемые по наследству активы.

Вопросы наследования зарубежных активов вообще довольно сложны, так как потенциально на регулирование соответствующих правоотношений претендует сразу несколько правовых систем, а именно страны проживания или гражданства наследодателя и стран местонахождения активов.

Финансовый эксперт Портал о современных финансах

В своем завещании Уоррен Баффет указал, что 99 % всех его денег после смерти отойдут так называемому Фонду Баффета (Buffett Foundation), руководимому Алленом Гринбергом, бывшим мужем дочери Уоррена. Если сегодня Баффет ежегодно отчисляет в фонд имени себя всего $10 млн, то после смерти хозяина Buffett Foundation превратится в самый богатый благотворительный фонд мира.

В 2006 г. Баффет безвозмездно передал более 50 % своего состояния, или около $37 млрд пяти благотворительным организациям.

Я имею обыкновение ли чно говорить с клиентами о деле и остаюсь с ними наедине, чтобы не смущать их при этом я всегда становлюсь как бы в положение противно й стороны, чтобы лучше ознакомиться с делом, и даю клиенту все время, необходимое ему для ознакомления меня с делом. Затем, отпустив клиента, я поочередно ставлю себя то на место противной стороны, то судьи

Марк Туллий Цицерон, римский юрист и политик

И содрав гонорар неумеренный,
Восклицал мой присяжный поверенный:
" Перед вами стоит гражданин
Чище снега альпийских вершин ".

Николай Алексеевич Некрасов, российский поэт

Налог на наследство в США

Разобраться в Американском налоговом законодательстве довольно сложно, тем более имея несколько ограниченное знание английского языка. Но в части интересующего нас налога на наследство я это сделал. По американскому законодательству наследственная масса состоит из денежных средств и ценных бумаг, недвижимости, страховок, бизнес - интересов и других активов. Полученная итоговая стоимость уменьшается на ипотечные кредиты и другие долги, на расходы по управлению имуществом, а также на иные расходы.

Разобравшись в вопросе, я выяснил, что для резидентов США (налогоплательщиков имеющих постоянное местопребывание на территории Соединённых Штатов, а также граждан США.) иметься существенная налоговая льгота, которая в 2012 году составляла 5 млн. 120 тыс. а в 2013 году 5 млн. 250 тыс. американских долларов. Размер налоговой льготы изменяется каждый год. То есть если наследство не превышает этих сумм, то никакие налоги с него не плататься, а если превышает, то налогом облагается, только превышающая эти суммы часть наследства.

В тоже время в некоторых дорогих штатах, например, таких как Нью-Йорк необлагаемая налогом сумма составляет всего 1 млн. долларов.

Ставка на облагаемую налогом часть наследства (превышающую вышеуказанные суммы) различается в разных штатах. Она варьируется в зависимости от близости родства наследника и наследодателя. Для близких родственников она может быть 1 - 2 % (пережившие супруги могут вообще быть освобождены от уплаты налога). Для лиц, не являющихся родственниками ставка на облагаемую налогом часть наследства намного больше, она может реально доходить до 55 %!

Для нерезидентов (лиц не имеющих постоянного пребывания в государстве) ситуация намного тяжелее. Необлагаемая налогом на наследование сумма составляет всего 60 тыс. долларов. В тоже время следует отметить, что для лиц этой категории налоговая обязанность является неполной. То есть имущество, которое находиться за пределами Соединенных Штатов налогом вообще не облагается.

Уплата налога может быть рассрочена на срок от шести месяцев до четырёх лет. Необходимо заметить, что существует больше количество абсолютно законных способов избежать уплаты налога на наследство. Самый простой из них это страхование жизни, этом случае страховка просто покрывает сумму налога на наследство. В свою очередь недвижимость можно просто оформить на юридическое лицо.

В общем, то можно сделать вывод, что налог на наследство на жизнь простых американцев и их финансовыё интересы не влияет. В свою очередь состоятельным людям необходимо заранее позаботиться о налоговой оптимизации.

Нам Россиянам в этом отношении гораздо прощё, налог на наследство у нас уже давно отменён.

Адвокат Коровин А.А.

Налоговое планирование при наследовании имущества в США

Мы оказываем содействие нерезидентам США в оптимизации налоговых затрат при наследовании имущества на территории США. Налог на наследство представляет собой налог на право передачи имущества в момент смерти. Умершие нерезиденты, которые не являлись гражданами США, являются субъектами федерального налога на наследство в отношении всего принадлежащего им имущества, которое расположено на территории США. Имуществом, расположенным на территории США, считается недвижимость, зарегистрированная в США, личное движимое имущество и ценные бумаги американских компаний.

В отличие от граждан и резидентов США, которые пользуются значительными налоговыми льготами при наследовании, льготы для нерезидентов, не являющихся гражданами США, ограничиваются предельной суммой $60 000. Таким образом, необходимость уплаты налога на наследство возникает, когда стоимость наследуемого имущества, расположенного на территории США и передаваемого от иностранного лица-нерезидента, превышает $60’000. На данный момент, самая высокая ставка налога на наследство составляет 40%.

Для примера приведем ситуацию, когда г-н Х, являющийся резидентом и гражданином Италии, владеет многоквартирным домом в Нью-Йорке, стоимостью $3’060’000. После смерти г-на Х под налог на наследство попадет все его имущество стоимостью $3’000’000. При этом размер подлежащего уплате налога на наследство составит $1’200’000. При надлежащем налоговом планировании налог на наследство для нерезидентов можно существенно снизить.

Наши услуги по налоговому планированию для нерезидентов включают:

Российские наследодатели и американские налоги

В случае смерти российского гражданина и передачи его имущества наследникам может оказаться, что подлежит уплате налог на наследование за рубежом, в частности в США, если там находятся передаваемые по наследству активы.

Вопросы наследования зарубежных активов вообще довольно сложны, так как потенциально на регулирование соответствующих правоотношений претендует сразу несколько правовых систем, а именно страны проживания или гражданства наследодателя и стран местонахождения активов. Помимо коллизии гражданско-правовых норм различных правовых систем, разрешаемой нормами международного частного права, необходимо иметь в виду и то, что на налогообложение наследства также могут претендовать несколько стран. Двойное налогообложение наследства может исключаться международным налоговым соглашением, однако далеко не все налоговые соглашения распространяются на налоги, взимаемые с наследства.

В России налог на наследство с 2006 года отменен. Налог на доход физических лиц с полученного наследниками имущества в России также не взимается (за исключением авторских отчислений).[1] Однако в связи с передачей по наследству имущества умершего россиянина могут возникнуть зарубежные налоги.

Так, в США существует отдельный налог на наследование (estate tax),[2] не являющийся разновидностью налога на доход (income tax). Налог выплачивается не самими наследниками, а исполнителем завещания.[3] Он взимается на передачу в порядке наследования имущества любого гражданина или резидента США[4] что же касается наследодателей, которые не являются ни гражданами, ни резидентами США, налог взимается на передачу по наследству их имущества, «находящегося» в США.[5] Помимо недвижимости и прочего «материального» (tangible) имущества, физически расположенного на территории в США, сюда относятся и американские ценные бумаги. В частности, акции считаются «находящимися» в США для обсуждаемых целей, если они выпущены американскими корпорациями.[6] Подчеркнем, что местонахождение сертификатов акций при этом значения не имеет. Долговые обязательства американцев и американских компаний также по общему правилу считаются «находящимися» в США.[7] Ставка налога немаленькая: от 18% (налоговая база до 10 тыс. долл.) до 45% (налоговая база свыше 1,5 млн. долл.).[8] Действует система налоговых вычетов, которая эффективно означает освобождение от налога наследства стоимостью меньше определенной суммы (для нерезидентов-неграждан – стоимостью до 60 тыс. долл.).[9] Существуют также налоги отдельных штатов на наследование, но мы их здесь не рассматриваем.

США имеют ряд международных соглашений по налогообложению наследования и дарения. Как правило, по этим налогам заключается отдельное соглашение, и лишь с Канадой вопросы налогообложения наследования урегулированы в рамках протокола к соглашению о налогах на доход и капитал.[10] Налоговое соглашение между США и Россией не затрагивает американского налога на наследование.[11]

Таким образом, если россиянин (гражданин и резидент России) владеет, например, акциями американской корпорации на сумму свыше 60 тыс. долл. то после его смерти наследники при оформлении прав на наследство в Америке столкнутся с необходимостью уплаты американского налога на наследство. В случае неуплаты налога налоговые органы могут взыскать налог за счет передаваемого по наследству имущества.[12]

Проблема налогообложения наследства не решается простым оформлением акций на номинального держателя. Для целей американского налога на наследство владение акциями «через номинала» ничем не отличается от прямого владения. Отметим в связи с этим, что по законодательству против отмывания американские финансовые посредники (брокеры и т.д.) должны иметь информацию о конечных бенефициарах проходящих через них активов, а не только об их номинальных владельцах.

Более перспективным методом избежания американского налогообложения наследства представляется оформление американских активов (включая американские акции) не на физическое лицо, а на контролируемую конечным бенефициаром неамериканскую компанию, например, офшорную. В этом случае после смерти бенефициара по наследству переходят акции не американской компании, а офшорной, ввиду чего нет очевидных оснований для взимания американского налога на наследование.

Помимо прочего, такая схема «непрямого» владения может решить проблему российского налогообложения доходов от американских активов, контролируемых российским резидентом. Дело в том, что в России (в отличие от тех же США) доходы зарубежных безналоговых компаний, контролируемых резидентами РФ, не подлежат налогообложению в составе дохода таких резидентов. То есть доходы, аккумулируемые на офшорной компании, не подлежат российскому налогообложению, пока они не распределены самому российскому резиденту, контролирующему компанию.

Однако не все так просто. Если офшорная компания не обладает сколько-нибудь ощутимой степенью независимости, а полностью контролируется ее бенефициаром, то в США налог может быть начислен таким образом, как если бы офшорной компании вообще не существовало. То есть в рассматриваемом случае в случае смерти бенефициара будет начислен налог на наследство. Основанием может послужить так называемая «доктрина альтер эго» (alter ego) («второго я»). С несколько иной точки зрения, даже если компания не имеет статуса «альтер эго», но избежание налогообложения является единственной или основной целью ее существования, то налоговые последствия в США могут быть аналогичным образом переосмыслены. Основанием могут послужить принципы, известные под названием «содержание превыше формы» (substance over form) и «доктрина деловой цели» (business purpose doctrine). В принципе на подобных основаниях налоговые последствия могут быть пересмотрены и в России, но в настоящее время российские налоговые органы и суды не проявляют активности в применении «принципа деловой цели» и подобных ему правил к безналоговым зарубежным компаниям (возможно, ввиду практических трудностей с доказыванием).

В идеале, чтобы избежать обвинений в том, что компания «подставная» (применяя российскую терминологию), желательно, чтобы она имела действующий офис в той или иной стране, регулярно проводила собрания акционеров, имела независимый менеджмент, активно занималась самостоятельной коммерческой деятельностью, должным образом вела бухгалтерскую и корпоративную документацию и т.п. Впрочем, законодательно установленных правил в этом отношении не существует. В спорных случаях решение принимает суд (в США – на основании прецедентов).

Таким образом, при передаче по наследству американских активов, включая американские акции, возникает налог на наследство в США, даже если наследодатель – гражданин и резидент другой страны. Для избежания этого налогообложения в принципе возможно использование зарубежной компании в качестве владельца активов. При этом необходимо, чтобы владеющая американскими активами компания была не просто «кошельком» ее бенефициара, а выполняла определенные самостоятельные функции, причем не сводящиеся лишь к уходу от налога. Необходимая степень самостоятельности такой компании подлежит оценке в каждом конкретном случае.

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660 926-2990

[1] Пп. 18 ст. 217 НК РФ.

[2] 26 U.S.C. § 2001 et seq.

[10] U.S. Internal Revenue Service. Estate & Gift Tax Treaties (International). http://www.irs.gov/businesses/small/article/0,,id=186064,00.html.

[11] П. 1 ст. 2 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.).

[12] U.S. Internal Revenue Service. Some Nonresidents with U.S. Assets Must File Estate Tax Returns.
http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=156329,00.html.

Мы будем Вам признательны, если Вы оцените эту статью:

Источники:
rb.ru, megatranslation.ru, petroadvokat.ru, feinsteinpartners.ru, www.roche-duffay.ru

Следующие статьи

• Могу ли я вступить в наследство не имея документов
• Признание доли в наследстве незначительной судебная практика