Акт выполненных работ между физическими лицами образец

Акт выполнения работ физическим лицом

г. Москва _ ______ 201_ г.

Открытое акционерное общество ________ (сокращённое наименование ОАО - __________), в дальнейшем именуемое ЗАКАЗЧИК, в лице генерального директора ______________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и _______________________, ___ _________ 19__ года рождения, ИНН - _______________, паспорт ______ __________, выданный ___ __________ 20__ г. именуемый в дальнейшем ПОДРЯДЧИК, с другой стороны, составили настоящий акт выполнения работ физическим лицом(далее - Акт) о нижеследующем:

1. Работы по ________________________, ________________________________ (далее - Работа) по договору подряда с физическим лицом № _____ от ___ __________ 201_ г.

2. Подрядчиком выполнены в полном объёме надлежащего качества.

3. Стороны по договору № _____ от ___ __________ 201_ г. заявляют, что претензий по исполнению данного Договора друг к другу не имеют.

4. Следует к выплате Подрядчику ________ (____________________________________) рублей __ копеек.

5. Настоящий Акт составлен в 2 (двух) экземплярах, один из которых находится у Заказчика, второй - у Подрядчика.

Образец договора подряда между физическими лицами

ДОГОВОР ПОДРЯДА МЕЖДУ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

На текущий ремонт квартиры общей площадью 109 квадратных метров, находящейся по адресу ________________________________________, именуемой в дальнейшем Квартира ________________________, именуемый в дальнейшем Заказчик, с одной стороны, и __________________________________________________, именуемый в дальнейшем Подрядчик, с другой стороны, заключили настоящий Договор о ни­жеследующем:

1.1. Подрядчик обязуется выполнить работы по текущему ремонту и отделке Квартиры (собственными либо привлеченными силами и средствами) в соответствии  c  условиями настоящего Договора, заданием Заказчика, включающем в себя Ди­зайн-проект, и Планом-графиком работ, предоставленным Заказчиком, а Заказ­чик обязуется создать Подрядчику необходимые условия для выполнения работ, при­нять их результат и уплатить цену, указанную в Договоре, в сроки, обусловленные в Договоре.

Виды работ по ремонту и отделке, производимые Подрядчиком, устанавли­ваются в Приложении № 1 (далее Спецификации), являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Обязанности Подрядчика:

2.1.1.Подрядчик обязуется выполнить все работы по ремонту и отделке Кварти­ры надлежащего качества, в объеме и в сроки, предусмотренные настоящим Дого­вором и приложениями к нему (Спецификация, приложение № 1, План-график ра­бот, приложение № 2 и Дизайн-проект, Приложение № 3), и сдать Квартиру «под ключ» (что включает в себя проведение всех работ, оговоренных в Спецификации, а также дополнительных работ, которые могут возникнуть в процессе ремонта при следовании Дизайн-проекту, устранение недоделок, генеральную уборку, включая влажную уборку квартиры).

2.1.2.Подрядчик обязан обеспечить производство и качество всех работ в соот­ветствии с действующими нормами и техническими условиями.

2.1.3.Подрядчик обязан обеспечить выполнение работ из материалов, приобре­тенных за счет Заказчика, подбор и доставка производится Подрядчиком за его счет. Состав материалов указывается в Приложении № 4 (Материалы). Данное приложе­ние является справочным, количество, цена и наименование материала могут менять­ся в связи с уточнениями, выявленными в ходе работ, о чем Заказчик информирует­ся немедленно. Колебание данных по Материалам не может превышать 20 (двадцать)% в большую сторону. Подрядчик обязуется использовать материал экономно и расчетливо, предоставлять по первому требованию Заказчика всю отчетность по приобретенным материалам, но не реже чем раз в месяц.

2.1.4.Подрядчик берет на себя обязательства по ведению переговоров с ответ­ственными лицами дома по вопросам отключения стояков горячего и холодного во­доснабжения, отопления, канализации и т. д. оплате вышеуказанным лицам за дан­ные услуги, а также услуги по подъему материалов и вывозу мусора.

2.1.5.Подрядчик обязуется немедленно известить Заказчика и до получения от не­го указаний приостановить работы при обнаружении:

- возможных неблагоприятных для Заказчика последствий выполнения его ука­заний о способе исполнения работ

- иных обстоятельств, угрожающих годности или прочности результатов выпол­няемой работы либо создающих невозможность ее завершения в срок

- непригодности или недоброкачественности предоставленных Заказчиком ма­териалов и оборудования.

2.1.6.    Подрядчик не вправе использовать в ходе осуществления работ материа­лы и оборудование, предоставленные Заказчиком, или выполнять указания последнего, если это может привести к нарушению действующих норм. Подрядчик обязуется приобретать и использовать материалы, соответствующие нормам и выполнять работы, не нарушая действующих норм.

2.2. Обязанности Заказчика

2.2.1.Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика и бригады Подрядчика в Квартиру. Заказчик выдает Подрядчику _____ экземпляр (ов) ключ, и от Квартиры. За­казчик обязан сообщать Подрядчику коды и другие данные, обеспечивающие доступ в Квартиру, и своевременно сообщать об изменениях данной информации.

2.2.2.Заказчик обязуется принять выполненные работы и оплатить их в порядке, установленном в Приложении № 2 (План-график работ).

2.2.3.Заказчик не вправе привлекать для выполнения работ, предусмотренных на­стоящим Договором, иных лиц в течение действия всего срока договора.

2.2.4.Заказчик несет ответственность за Дизайн-проект, предоставленный По­дрядчику. В случае невозможности исполнения (по объективным техническим причинам) работ, требуемых для осуществления Дизайн-проекта, а также при внесении изменений в Дизайн-проект после начала работ, со стороны Заказчика, если данные обстоятельства ведут к удорожанию стоимости работ более чем на 0,5 (ноль целых пять десятых)% от общей стоимости работ, Заказчик обязуется оплатить разницу в оговоренные сроки либо предложить решение, которое было бы принято сторона­ми и не вело к увеличению стоимости работ.

2.3.  Права Заказчика

2.3.1.Заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество работы, выпол­няемой Подрядчиком, не вмешиваясь в ход работ.

2.3.2. Если Подрядчик не приступает своевременно к исполнению настоящего До­говора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку стано­вится невозможным, Заказчик вправе отказаться от исполнения договора, после опла­ты стоимости уже сделанных работ за вычетом штрафных санкций, согласно настоящего Договора.

2.3.3. Если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет вы­полнена надлежащим образом, Заказчик вправе потребовать от Подрядчика устра­нения недостатков и при неисполнении Подрядчиком в срок, оговоренный между сто­ронами, отказаться от настоящего Договора, с оплатой уже сделанных этапов, за вы­четом штрафных санкций, согласно настоящего Договора.

2.3.4.Заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказать­ся от Договора, уплатив Подрядчику часть установленной цены пропорционально ча­сти работы, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполне­ния Договора. Заказчик также обязан возместить Подрядчику убытки, причиненные прекращением Договора, в пределах разницы между ценой, определенной за всю ра­боту, и частью цены, выплаченной за выполненную работу, а также возместить зат­раты, произведенные Подрядчиком по пункту 2.1.4.

3.1.      Работы, предусмотренные настоящим Договором, осуществляются Подряд­чиком в следующие сроки:

- Начало работ «_____» ___________20___г.

- Общая продолжительность работ-  _____ месяцев.

Данные сроки могут быть пересмотрены по соглашению сторон, а также измене­ны в связи с форс-мажорными обстоятельствами.

3.2.      Описание отдельных этапов работ и сроки их окончания определяются Планом-графиком работ (приложение № 2).

4. СТОИМОСТЬ РАБОТ

4.1.Общая стоимость работ составляет ____________  руб. и включает в се­бя компенсацию издержек Подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Це­на каждого вида работ устанавливается Спецификацией.

4.2.Подрядчик вправе требовать увеличения стоимости работ в случае, если по­правки в план работ будут внесены Заказчиком после подписания Договора и пла­на работ (Спецификации) и будут в сумме составлять более 0,5 (ноль целых пять десятых)% от общей стоимости работ. Заказчик вправе требовать уменьшения стои­мости работ, в случае, если по тем или иным причинам работы, указанные в Спецификации, не могут быть выполнены или должны быть заменены более деше­выми по стоимости, в случае, когда разница в цене будет составлять более 0,5 (ноль целых пять десятых)% от общей стоимости работ.

4.3.Стоимость работ во всех иных случаях может быть изменена только по согла­шению сторон.

4.4.Оплата происходит поэтапно, после подписания актов приемки по этапам. Пе­ред началом работ Подрядчику выплачивается аванс в размере 35 (тридцати пяти)%   от общей стоимости работ.

5.1. Заказчик обязан принять выполненные работы по этапам в сроки, указан­ные в Плане-графике работ, за исключением случаев, когда обнаружены недодел­ки или недостатки, которые Подрядчик обязан устранить в сроки, оговоренные в п. 2.3.3. Работы считаются принятыми с момента подписания сторонами актов прием­ки. По окончании работ и проведении генеральной уборки подписывается общий акт сдачи-приемки.

5.2. При отказе подписания акта какой-либо из сторон об этом делается отмет­ка в акте. Основание для отказа излагаются отказавшимся лицом в акте, либо соста­вляется дополнительный документ — приложение.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ

6.1.Подрядчик несет ответственность за произошедшую по его вине несохранность материалов и оборудования, используемого при производстве работ.

6.2.Подрядчик не несет ответственности за сохранность имущества Заказчика, приобретенного до момента сдачи той части Квартиры, где может осуществляться над­лежащее хранение этого имущества (сейф, помещение с замком и т. д.).

6.3.В случае, когда работы выполнены Подрядчиком с отступлениями от техни­ческих норм, ненадлежащего качества или с иными недостатками, не позволяющи­ми использовать Квартиру для проживания, или иным образом препятствующие ис­пользованию по назначению, Заказчик вправе по своему выбору:

- потребовать от Подрядчика безвозмездного устранения недостатков в сроки, оговоренные сторонами

- потребовать от Подрядчика соразмерного уменьшения установленной за рабо­ту цены.

6.4. За ущерб, причиненный третьему лицу в процессе выполнения работ по ви­не Подрядчика, последний несет материальную ответственность.

6.5. В случае задержек в выполнении работ по вине Заказчика (просрочка опла­ты материалов, которые приобретаются Подрядчиком, поставки оборудования и ма­териалов, приобретаемых за счет Заказчика и самим Заказчиком, и другие обстоя­тельства, зависящие от Заказчика) Подрядчик имеет право увеличить на этот срок общую продолжительность работ, в случае превышения штрафного срока более чем на 1 (одну) неделю, Заказчик обязан уплатить штрафные санкции в размере 100 руб. за каждый день задержки.

6.6.В случае задержек в выполнении работ по вине Подрядчика Заказчик имеет право в случае превышения штрафного срока более чем на 1 (одну) неделю удержать из сумм вознаграждения, причитающихся Подрядчику, штрафы в размере 100 руб. за каждый день задержки.

6.7.При просрочке оплаты работ после принятия очередного этапа более чем на 2 рабочих дня Заказчик обязуется уплатить Подрядчику пеню в размере 0,1 (ноль це­лых одной десятой)% от стоимости данного этапа за каждый день просрочки.

6.8. Выплата неустойки и возмещение убытков не освобождают сторону, нарушив­шую Договор, от исполнения своих обязательств.

7.1.      Подрядчик обязуется осуществлять гарантийное обслуживание Квартиры в течение 1 (одного) года с момента подписания общего (финального) акта сдачи-приемки и 100% оплаты по Договору и включает в себя устранение, исправление всех недостатков, выявленных в течение 1 (одного) года после сдачи объекта.

7.2. Гарантийное обслуживание осуществляется только в случае использования Заказчиком Квартиры в соответствии с ее назначением, при бережном отношении к санитарно-техническому и иному оборудованию и материалам, ненарушении пра­вил эксплуатации данного оборудования и материалов.

7.3. Подрядчик не несет ответственности за ущерб, причиненный Квартире по ви­не Заказчика, а также третьих лиц. В этом случае ремонт осуществляется за счет За­казчика.

ЗАКАЗЧИК                                                                    ПОДРЯДЧИК

Оставить комментарий к документу

Здесь вы можете оставить комментарий к документу Договор на выполнение работ между предприятием и физическим лицом, а также задать вопросы . связанные с ним.

Если вы хотите оставить комментарий с оценкой . то вам необходимо оценить документ вверху страницы

Комментарии к документу Договор на выполнение работ между предприятием и физическим лицом

Не смогли найти документ?

После добавления заявки наш юрист-менеджер проверит наличие этого образца договора в нашей базе. И в случае его отсутствия обязательно добавит его и известит вас об этом по электронной почте.

Справочная

В ходе своей деятельности предприятие может вступать в отношения с физическими лицами, которые не являются предпринимателями, в рамках договора гражданско-правового характера. В данной статье рассмотрим особенности отдельных аспектов гражданско-правовых отношений между юридическим лицом и физическим лицом — непредпринимателем.

Екатерина СКРИПКИНА, экономистаналитик Издательского дома «Фактор»

Каким образом оформляется закупка сельхозпродукции у физических лиц, не являющихся предпринимателями?

На практике, как правило, закупка сельхозпродукции у физических лиц осуществляется через подотчетных лиц предприятия за наличные средства.

Для целей закупки сельхозпродукции подотчетному лицу выдается аванс. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2.11 Положения № 637 выдача наличных средств под отчет на закупку сельхозпродукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома, разрешается на срок не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных средств под отчет .

Если подотчетному лицу одновременно выдана наличность как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельхозпродукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок . на который выдана наличность под отчет на такие задания, может быть продлен до завершения срока командировки .

После осуществления закупки сельхозпродукции подотчетное лицо должно составить и подать на утверждение Отчет об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 19.09.2003 г. № 440 (далее — Отчет).

В соответствии с п.п. 9.10.2 Закона № 889 Отчет предоставляется до окончания третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

— завершает такую командировку

— завершает выполнение отдельного гражданскоправового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

Как видим, нормы Положения № 637 и п.п. 9.10.2 Закона № 889 не согласуются. В связи с чем возникает вопрос, как их применять на практике.

Согласно разъяснению Нацбанка (письмо от 11.09.2007 г. № 11-115/3400-9224 . с. 44) нормы Положения № 637 применяются в части, не противоречащей Закону № 889. и при определении срока предоставления отчета об использовании средств необходимо руководствоваться Законом № 889. На то, что Отчет должен быть предоставлен в сроки, установленные в п.п. 9.10.2 Закона № 889. указывает ГНАУ в письме от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572 .

Таким образом, подотчетное лицо должно осуществить закупку сельхозпродукции в течение 10 рабочих дней со дня получения наличных под отчет (при закупке в командировке — до завершения срока командировки, если срок, на который выдана наличность, продлен), а Отчет подать до окончания третьего банковского дня, следующего за днем закупки сельхозпродукции (при закупке в командировке — до окончания третьего банковского дня, следующего за днем окончания командировки).

Что касается 10-тысячного ограничения при проведении наличных расчетов, установленного согласно п. 2.3 Положения № 637 и постановлению Правления Национального банка Украины «Об установлении предельной суммы наличного расчета» от 09.02.2005 г. № 32. то на данный случай оно не распространяется. Дело в том, что предельная сумма в соответствии с п. 2.3 Положения № 637 установлена для наличных расчетов одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем), в то время как в рассматриваемой ситуации продавцом сельхозпродукции выступает обычное физическое лицо.

К Отчету подотчетное лицо должно приложить закупочный акт, подтверждающий осуществленные расходы.

Форма закупочного акта приведена в приложении 5 к п. 2.1 Методических рекомендаций № 157. Эта форма не является обязательной для применения и носит рекомендательный характер. Вместе с тем Минфин в письмах от 30.07.2004 г. № 31-03430-03-29/13806 и от 03.12.2004 г. № 31-03430-01-10/22335 рекомендует составлять закупочный акт. Документ должен содержать следующие реквизиты:

— место заключения сделки

— фамилию, имя, отчество продавца

— идентификационный номер (в случае отказа от получения идентификационного номера по религиозным соображениям — сведения из паспорта продавца)

— реквизиты Справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога по форме № 3ДФ, утвержденной постановлением КМУ от 01.08.2006 г. № 1063 (далее — Справка по форме № 3ДФ), а именно: ее номер, даты и кем выдана

— наименование продукции

— цену единицы продукции

— объем проданной продукции

— сумму выплаченных средств

— подпись продавца в получении денежных средств.

В связи с тем, что закупка сельхозпродукции осуществляется у физического лица, возникает вопрос относительно необходимости налогообложения его дохода от продажи сельхозпродукции.

Согласно п.п. 4.3.36 Закона № 889 не облагаются налогом с доходов физических лиц доходы от отчуждения непосредственно собственником сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных для:

— ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая)

— строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных строений и сооружений (приусадебный участок)

— ведения садоводства

— индивидуального дачного строительства.

Итак, Закон № 889 выдвигает следующие требования, при выполнении которых доход от продажи сельхозпродукции не облагается налогом с доходов физических лиц.

1 . Продажа сельхозпродукции должна быть произведена собственником такой продукции.

На практике такое требование сводится к тому, что документы, оформляемые при закупке сельхозпродукции, должны быть заполнены на лицо, являющееся собственником данной продукции, а не ее продавцом. Другими словами, даже если продавцом выступает не собственник данной продукции, а, например, член семьи собственника, то в закупочном акте необходимо записать данные собственника сельхозпродукции. Кроме того, в закупочном акте должны быть указаны реквизиты Справки по форме № 3ДФ, которая выписана на собственника сельхозпродукции.

Если оформление закупки произойдет не на собственника сельхозпродукции, то выплаченный доход облагается налогом с доходов физических лиц.

2. Продукция, которая продается физическим лицом, должна относиться к сельскохозяйственной.

В соответствии с п. 2.15 Закона № 1877 сельскохозяйственная продукция — это товары, указанные в группах 1 — 24 УКТ ВЭД согласно Закону Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 05.04.2001 г. № 2371-III (кроме подакцизных товаров), при условии, что такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, переделываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или выработаны на собственных или арендованных мощностях (площадях).

К сельскохозяйственной продукции (товарам) относятся также отходы, полученные при производстве сельскохозяйственной продукции (товаров), определенной в группах 1 — 24 УКТ ВЭД, а именно органические удобрения (навоз, перегной, птичий помет, а также полова, ботва и т. п.), смеси органических и минеральных удобрений, в которых часть органических удобрений составляет больше 50 % от общего веса таких смесей, а также все биологическое топливо и энергия, полученные при переработке и утилизации сельскохозяйственной продукции (товаров) и их отходов (биогаз, биодизель, этанол, твердое биотопливо, в производстве которого была использована сельскохозяйственная продукция (ее отходы) в размере больше 50 % от всей использованной продукции, электрическая энергия, пар, горячая вода и т. п.).

3. Сельхозпродукция должна быть выращена (произведена) на земельных участках определенной площади, предоставленных для определенных целей.

В соответствии с п.п. 4.3.36 Закона № 889 и с учетом норм ст. 121 ЗКУ не облагаются налогом с доходов физических лиц доходы от отчуждения непосредственно собственником сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных для:

— ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая) (площадью не более 2,0 га)

— строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных строений и сооружений (приусадебный участок) (площадью в селах — не более 0,25 га, в поселках — не более 0,15 га, в городах — не более 0,10 г)

— ведения садоводства (площадью не более 0,12 га)

— индивидуального дачного строительства (площадью не более 0,10 га).

Доход от продажи сельхозпродукции, выращенной на земельных участках, порядок передачи которых в собственность продавца и размер которых удовлетворяет указанным требованиям, не облагается налогом с доходов физических лиц.

Следует иметь в виду, что если размер личного крестьянского хозяйства был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), то доход от выращенной на таких участках сельхозпродукции облагается налогом с доходов физических лиц. Исключение составляют случаи увеличения земельного участка в пределах 2,0 га. Это следует из письма ГНАУ от 05.01.2005 г. № 83/6/17-3116 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 19).

Для того чтобы подтвердить право на получение не облагаемого налогом дохода, продавец сельхозпродукции должен предоставить налоговому агенту (покупателю) Справку по форме № 3ДФ (абзац третий п.п. 4.3.36 Закона № 889 ).

Налоговый агент (в данном случае — покупатель сельхозпродукции) вправе не удерживать налог с дохода, выплачиваемого физическому лицу — продавцу, только при условии предъявления им такой справки. В противном случае налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет налог со всей суммы, выплаченной собственнику сельскохозяйственной продукции. На это обращает внимание ГНАУ в письме от 20.07.2009 г. № 15169/7/17-0417 на с. 42.

Согласно Порядку № 1063 Справка по форме № 3ДФ выдается безвозмездно сельским, поселковым, городским советом лично собственнику сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) в 10дневной срок со дня обращения по месту жительства или месту расположения земельного участка на основании письменного заявления.

В Справке указываются:

— порядковый номер, по которому Справка зарегистрирована, и дата (число, месяц и год) ее выдачи

— паспортные данные собственника сельскохозяйственной продукции (фамилия, имя и отчество, серия и номер паспорта, кем и когда выдан), местожительство (область, район, город, поселок, село, улица, дом, корпус, квартира)

— идентификационный номер собственника сельхозпродукции согласно Государственному реестру физических лиц — налогоплательщиков и других обязательных платежей, кроме лиц, которые по своим религиозным или другим убеждениям отказались от присвоения идентификационного номера и официально сообщили об этом соответствующим государственным органам

— вид использования земельного участка

— размер земельного участка в гектарах

— инициалы и фамилия председателя или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета

— дата, до которой действительна справка.

Справка выдается на пять лет .

Физическое лицо для неудержания налога с доходов должно предъявить налоговому агенту оригинал Справки по форме № 3ДФ.

Согласно разъяснения ГНАУ (см. письма от 06.09.2006 г. № 9876/6/17-0716, от 22.12.2006 г. № 24159/7/17-0717 ) физическое лицо — продавец предоставляет налоговому агенту копию Справки, которую последний должен сверить с оригиналом. При этом оригинал Справки по форме № 3ДФ остается у физического лица, а ксерокопия — у налогового агента. Срок хранения такой копии — 3 года (ст. 257 ГКУ ).

Налоговый агент должен удостовериться, что предоставленная продавцом Справка соответствует установленной форме и в ней заполнены все, определенные Порядком № 1063. реквизиты. За достоверность информации, указанной в Справке по форме № 3ДФ, несут ответственность сельские, поселковые и городские советы, которые их выдали. С этим согласны и налоговики (см. письмо ГНАУ от 07.11.2007 г. № 11182/6/17-0716, № 22642/7/17-0717 ).

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ необлагаемый доход, выплаченный (начисленный) физическим лицам — производителям сельскохозяйственной продукции, отражается с признаком «53».

Отметим, что, по мнению налоговиков (см. письмо ГНАУ от 01.04.2008 г. № 3384/к/17-0714, № 3859/5/17-0716, № 6536/7/17-0717 ), с признаком «53» следует отражать как необлагаемый, так и облагаемый доход продавцов сельхозпродукции.

Взносами в фонды социального страхования доход физического лица от продажи сельхозпродукции не облагается, поскольку доходы по договорам куплипродажи не являются объектом для обложения социальными взносами.

Каким должен быть размер минимального арендного платежа при аренде у физического лица недвижимого и движимого имущества?

В соответствии с п.п. 4.2.7 Закона № 889 доходы от предоставления недвижимого имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование) включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода. Порядок налогообложения доходов физических лиц от предоставления недвижимости в аренду определен в п. 9.1. Закона № 889.

Объект налогообложения доходов от предоставления в аренду недвижимого имущества определяется исходя из размера арендной платы, определенной в договоре аренды, но не менее размера минимального арендного платежа (п.п. 9.1.2 Закона № 889 ).

Размер минимального арендного платежа определяется согласно методике, установленной Кабинетом Министров Украины. Во исполнение норм п.п. 9.1.2 Закона № 889 разработана Методика определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимость физических лиц. утвержденная постановлением КМУ от 20.11.2003 г. № 1787. В соответствии с указанной Методикой налоговые агенты при начислении доходов от предоставления в аренду недвижимого имущества определяют минимальную сумму арендного платежа за каждый полный или неполный месяц аренды по следующей формуле:

где П мин — минимальная сумма арендного платежа за недвижимое имущество, грн.

S общ — общая площадь арендованного недвижимого имущества, кв. м.

С мин — минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. метра общей площади недвижимого имущества с учетом его местонахождения, других функциональных и качественных показателей, грн.

Минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. метра общей площади недвижимого имущества устанавливается и публикуется до 1 января отчетного налогового года органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых находится недвижимое имущество, сдаваемое в аренду. Если такая величина не установлена или не опубликована до указанного момента . объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенной в договоре аренды .

Доходы от предоставления движимого имущества в аренду включаются в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика как доходы с источником их происхождения с Украины (п.п. «е» п. 1.3 Закона № 889 ).

В Законе № 889 отсутствует специальная норма, которая определяла бы порядок налогообложения таких доходов. В связи с этим для доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду движимого имущества, применяются общие правила налогообложения.

Объект налогообложения доходов от предоставления в аренду движимого имущества определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды . Это подтверждается в письме ГНАУ от 24.06.2005 г. № 12585/7/17-3117 на с. 46.

Доходы физического лица от предоставления в аренду как движимого, так и недвижимого имущества облагаются налогом с доходов по ставке 15 %.

В какие сроки уплачивается налог с доходов физического лица от предоставления недвижимого и движимого имущества а аренду?

Налог с доходов физических лиц от предоставления в аренду недвижимого и движимого имущества подлежит уплате (перечислению) в бюджет:

— при безналичной выплате — в день выплаты дохода в виде арендной платы (п.п. 8.1.2 Закона № 889 )

— при выплате дохода в виде арендной платы наличными из кассы или в натуральной форме — на следующий банковский день (п.п. 8.1.4 Закона № 889 ).

В случае если налогооблагаемый доход начисляется . но не выплачивается плательщику налога, то налог . подлежащий удержанию с начисленного дохода, должен быть уплачен (перечислен) в бюджет в сроки, установленные для месячного налогового периода, т. е. в течение 30 календарных дней . следующих за последним календарным днем месяца такого начисления (п.п. 8.1.2 Закона № 889 ).

Таким образом, если арендатор начисляет арендодателю доход в виде арендной платы за пользование недвижимым (движимым) имуществом ежемесячно, а выплачивает такие суммы раз в квартал, налог с начисленного за каждый месяц дохода следует уплачивать в течение 30 календарных дней, следующих месяцем начисления.

Кто должен уплачивать налог с доходов при покупке недвижимости у физического лица?

Согласно п.п. 4.2.6 Закона № 889 часть доходов от операций с недвижимым имуществом, определяемая на основании ст. 11 Закона № 889. включается в общий месячный налогооблагаемый доход.

Правила налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества установлены ст. 11 Закона № 889 .

В соответствии с п. 11.3 Закона № 889 налоговым агентом при осуществлении операций по отчуждению объектов недвижимого имущества является нотариус . удостоверяющий договор при наличии оценочной стоимости отчуждаемого недвижимого имущества и документа, подтверждающего уплату налога с доходов физических лиц.

Сумма налога уплачивается продавцом недвижимости самостоятельно до его нотариального удостоверения в сумме, определенной нотариусом, через учреждения банков путем наличного или безналичного расчета. Налог с доходов физических лиц уплачивается в местный бюджет по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса (см. письмо ГНАУ от 19.02.2007 г. № 3200/7/17-0116 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 19).

Таким образом, фактически ответственность за уплату налога несет налогоплательщик, который получает доходы от операций с недвижимым имуществом. Нотариусы выполняют функции налоговых агентов в части контроля полноты уплаты налога в бюджет перед удостоверением договоров и обеспечивают предоставление соответствующей информации налоговому органу.

Согласно разъяснениям налоговиков (письма от 07.10.2008 г. № 8753/М/17-0714, № 20313/7/17-0717 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 84, от 13.01.2009 г. № 93/П/17-0714, от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717 ) в ситуации, когда покупателем недвижимости выступает юридическое лицо . для целей определения налогового агента следует руководствоваться общими нормами Закона № 889 .

В соответствии с п. 1.15 Закона № 889 налоговым агентом является, в частности, юридическое лицо, которое независимо от его организационноправового статуса обязано начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов в бюджет от имени и за счет плательщика налога, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам согласно закону, а также нести ответственность за нарушение норм Закона № 889. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается только нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность (п.п. 8.2.2 Закона № 889 ).

В связи с вышеизложенным, по мнению ГНАУ, если покупателем недвижимости является юридическое лицо . такое лицо обязано выполнить функции налогового агента . а именно: удержать налог с доходов из суммы дохода физического лица от продажи объекта недвижимого имущества по соответствующей ставке и перечислить его в бюджет .

Налог с доходов в этом случае подлежит уплате в бюджет в порядке, определенном в ст. 16 Закона № 889. В соответствии с п.п. 16.3.2 Закона № 889 юридическое лицо должно уплатить налог с дохода физического лица от продажи недвижимого имущества по своему местонахождению.

Нотариусы в данной ситуации выполняют функцию налоговых агентов только в части контроля полноты уплаты налога с доходов в бюджет перед удостоверением договора.

Предприятие обязано уплатить налог с доходов и в случае, когда оно приобретает недвижимость у физического лица — нерезидента. Так, в соответствии с п.п. 9.11.3 Закона № 889, если доходы от продажи недвижимого имущества выплачиваются нерезиденту резидентом — физическим или юридическим лицом, то такой резидент считается налоговым агентом. При этом налогооблагаемые доходы нерезидентов от продажи недвижимого имущества облагаются налогом по ставке 30 % (см. письмо ГНАУ от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717 ).

Налоговый агент (предприятие) обязан также предоставить в налоговый орган по своему местонахождению Налоговый расчет по форме № 1ДФ в сроки, установленные для квартальной отчетности (т. е. в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала).

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доходы от продажи объектов недвижимого имущества отражаются с признаком «06».

В чем отличия гражданскоправового договора от трудового?

Согласно действующему законодательству работодатели (юридические лица и физические лица — предприниматели) могут использовать труд граждан на основании трудового и гражданскоправового договора.

Отношения, возникающие между работодателем и физическим лицом в результате заключения трудового договора, регулируются норами КЗоТ. Взаимоотношения в рамках гражданскоправового договора регулирует ГКУ. Ввиду разного правового регулирования трудовой и гражданскоправовой договоры имеют существенные отличия.

В соответствии со ст. 21 КЗоТ трудовой договор — это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации либо уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации либо уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Согласно ст. 837 ГКУ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

По договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности . а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором (ст. 901 ГКУ ).

Для удобства приведем в таблице перечень критериев, позволяющих разграничить трудовой и гражданскоправовой договоры, с учетом разъяснений разных ведомств (см. письма Минтруда от 11.03.2002 г. № 06/2-4/42, от 26.12.2003 г. № 06/1-4/200, письма ГНАУ от 29.03.2007 г. № 1558/П/17-0715, от 13.03.2007 г. № 2522/5/17-0716, определение ВСУ от 16.10.2003 г. «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 35, с. 52 ).

Договор на выполнение работ по изготовлению продукции (между предприятием и физическим лицом)

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Подрядчик обязуется изготовить по заданию Заказчика продукцию, указанную в таблице 1, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

1.2. Работа выполняется Подрядчиком из материалов и инструментом Заказчика.

1.3. Заказчик несет ответственность за ненадлежащее качество предоставленных им материалов и оборудования, а также за предоставление материалов и оборудования, обремененных правами третьих лиц.

Действие настоящего договора прекращается при условии выполнения Подрядчиком и Заказчиком всех условий настоящего договора.

Таблица 1

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Подрядчик обязуется:

2.1.1. Сдать продукцию, отвечающую требованиям действующих стандартов и технических условий, в упакованном или затаренном виде предъявить отчет о произведенных услугах.

2.1.2. Обеспечить бережное отношение к оборудованию, приспособлениям, инструментам, а также к сырью и материалам, переданным Заказчиком для производства продукции (оказания услуг).

2.1.3. Соблюдать правила внутреннего трудового распорядка (если работа производится на предприятии).

2.1.4. Своевременно предупредить Заказчика:

- о непригодности или недоброкачественности сырья, материалов, оборудования и т.д. полученных от Заказчика

- о других, не зависящих от подрядчика обстоятельствах, которые могут повлиять на качество и сроки изготовления изделий (выполнения услуг).

2.1.5. Нести ответственность за несохранность предоставленных Заказчиком материала, оборудования, переданных для изготовления оборудования или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора.

2.2. Администрация предприятия обязуется:

2.2.1. Предоставлять сырье, материалы, механизмы, приспособления, инструменты и другое оборудование, необходимое для работы согласно таблице 2:

Таблица 2

2.2.2. Ознакомить Подрядчика с требованиями действующих стандартов и технических условий на изготовляемую продукцию (оказываемые услуги).

2.2.3. Принять продукцию (или отчет о произведенных услугах), произведенную в соответствии с договором, в обусловленном количестве, качестве и в установленные сроки.

2.2.4. Приобретать по согласованию с Подрядчиком и по его заявке дополнительные материалы и оборудование для изготовления продукции, но не более _____% от указанных в таблице 2.

2.2.5. Произвести оплату продукции (услуг) согласно разделу 3.

3. ПРАВА СТОРОН

3.1. Заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность.

3.2. Если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, Заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

3.3. Если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, Заказчик вправе назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков и при неисполнении подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от договора подряда либо поручить исправление работ другому лицу за счет Подрядчика, а также потребовать возмещения убытков.

3.4. Заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив Подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора. Заказчик также обязан возместить Подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

3.5. Подрядчик вправе не приступать к работе, а начатую работу приостановить в случаях, когда нарушение Заказчиком своих обязанностей по договору, в частности непредоставление материала, оборудования, технической документации препятствует исполнению договора Подрядчиком, а также при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что исполнение указанных обязанностей не будет произведено в установленный срок (статья 328 ГК РФ).

3.6. Подрядчик при наличии обстоятельств, указанных в пункте 3.5, вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.

4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ЗА ИЗГОТОВЛЕННЫЕ ИЗДЕЛИЯ

(ПРОИЗВЕДЕННЫЕ УСЛУГИ) И ИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА

4.1. Администрация предприятия оплачивает принятую от подрядчика продукцию (услуги) по ценам, указанным в таблице 1.

4.2. Оплата производится в течение ____ дней после приема продукции.

4.3. При неисполнении Заказчиком обязанности уплатить установленную цену Подрядчику в связи с выполнением договора, Подрядчик имеет право на удержание, в соответствии со статьями 359 и 360 ГК РФ, результата работ, а также принадлежащих заказчику оборудования, переданного для изготовления продукции, остатка неиспользованного материала и другого оказавшегося у него имущества Заказчика до уплаты заказчиком соответствующих сумм.

4.4. Нестандартные, но пригодные к реализации изделия принимаются предприятием на условиях настоящего договора по ценам, которые дополнительно определяются соглашением сторон или могут быть не приняты по причинам: ______________ (причины определяются договаривающимися сторонами).

4.5. Непригодные к реализации изделия не принимаются предприятием и оплате не подлежат. В этих случаях с подрядчика удерживается стоимость израсходованного сырья и материалов, переданных ему предприятием для производства продукции.

4.6. Договор может быть изменен или расторгнут по соглашению сторон.

4.7. В случаях, когда фактические расходы Подрядчика оказались меньше тех, которые учитывались при определении цены работы, Подрядчик сохраняет право на оплату работ по цене, предусмотренной договором, если Заказчик не докажет, что полученная Подрядчиком экономия повлияла на качество выполненных работ.

5. РИСКИ

5.1. Риск случайной гибели или случайного повреждения материалов, оборудования, переданных для изготовления продукции, несет Заказчик.

5.2. Риск случайной гибели или случайного повреждения изготовленной продукции до ее приемки Заказчиком несет Подрядчик.

5.3. При просрочке передачи или приемки результата работы риски, предусмотренные в пунктах 5.1, 5.2, несет сторона, допустившая просрочку.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Материальная ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по договору определяется в соответствии с законодательством РФ.

Источники:
uristhome.ru, dogovorpodryada.ru, dogovor-urist.ru, www.nibu.factor.ua, www.docstandard.com