Заявление на возмещение НДС
Заявлением на возмещение НДС называется официальное обращение нескольких лиц или одного гражданина к должностному лицу, в государственный орган, администрацию учреждения или орган местного самоуправления в отношении возмещения НДС. Заявление, в отличие от жалобы, не связано с нарушением его законных интересов и прав и не содержит просьбы устранить таковое нарушение, а направлено исключительно на реализацию интересов и прав заявителя или устранение каких-либо недостатков в работе предприятий, организаций, учреждений. 3аявления можно подать и в устной, и в письменной форме. Порядок их рассмотрения аналогичен тому, как рассматриваются жалобы.
Образец заявления на возмещение НДС
Пример заполнения заявления на регистрацию плательщиком НДС (форма №1-НДС)
В этом посте будет приведен пример заполнения заявления на регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость в случае добровольной регистрации в соответствии с пунктом 182.1 Налогового кодекса.
Сроки подачи добровольного заявления №1-НДС и кто может зарегистрироваться
Согласно пункту 182.1 Налогового кодекса, если лицо, которое в соответствии с пунктом 181.1 НКУ не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.
То есть фактически, любое лицо может зарегистрироваться плательщиком НДС независимо от наличия или отсутствия объема налогооблагаемых операций. Зарегистрироваться плательщиком НДС может также и вновь зарегистрированный налогоплательщик.
Сроки подачи заявления на регистрации плательщиком НДС в случае добровольной регистрации регламентируются пунктом 183.3 НКУ, согласно которому заявление подается не позднее, чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо будет считаться плательщиком НДС. Например, если лицо желает стать плательщиком НДС с 1 сентября, то заявление по форме №1-НДС нужно подать не позднее 11 августа. Важно: если последний день подачи заявления выпадает на выходной, сроки подачи не переносятся.
С начала 2014 года в пункт 183.7 Налогового кодекса внесена возможность для вновь созданных налогоплательщиков подавать заявление по форме №1-НДС государственному регистратору вместе с регистрационной карточкой на государственную регистрацию.
Каким документом утверждена форма заявления и где скачать бланк?
Бланк заявления по форме №1-НДС утвержден Приказом Министерства доходов и сборов «Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» от 16.01.2014 № 26.
Скачать чистый бланк заявления можно на этой странице http://download.soko.com.ua/zajav-1-PDV.html .
Особенности заполнения заявления на регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость
Стоит остановиться подробнее на заполнении некоторых граф заявления, заполнение которых зачастую вызывает много вопросов.
Пункт 5 - указывается причина регистрации плательщиком НДС в соответствии с приложением к регистрационному заявлению. В случае добровольной регистрации, пункт 5 будет иметь следующий вид:
Особа відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V Кодексу не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми
Пункт 8 - даже если предприятие только создано, у него все равно есть один наемный работник - это директор.
Пункт 10 - что указывать в поле главный бухгалтер, если предприятие только создано и на нем есть только директор? Разъяснения налоговой службы по этому поводу читайте здесь http://byhgalter.com/forum/?mingleforumaction=viewtopic&t=91 .
Пример заполнения заявления по форме №1-НДС
Условия для примера:
Скачать пример заполненного заявления по форме №1-НДС можно на нашем сайте по этой ссылке .
При поддержке: Ваш кондиционер морозит не так хорошо как раньше? Пора его заправить. Заправьте кондиционер у нас http://www.заправка-кондиционеров-москва.рф/. Фреона не жалеем.
Чем опасен ошибочно выделенный в платежке НДС спецрежимнику
Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог . При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле Назначение платежа либо же просто написал: В том числе НДС 18% . Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья - для вас.
Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставляли (Пункт 5 ст. 173 НК РФ Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030093@). Однако успокаиваться и рассчитывать на то, что вы легко все объясните налоговикам, когда они придут к вам с выездной проверкой, не стоит. Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений. Но, как показывает практика, он может поступить и иначе, доставив вам немало неприятностей. Итак, чем может обернуться ошибка покупателя и что нужно предпринять, чтобы предотвратить негативные последствия?
Когда и как инспекция может обнаружить НДС в платежке
Обнаружить, что в платежном поручении выделен НДС, инспекция может гораздо раньше, чем соберется к вам с выездной проверкой. Налоговики увидят это при камеральной проверке ваших деклараций за период, в котором прошел платеж с ошибочно выделенным НДС.
Дело в том, что, проверяя ваши декларации, инспекция может запросить у банка выписки с банковских счетов налогоплательщика (Пункт 2 ст. 86 НК РФ). В выписке (Приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@) по каждому платежу указывается, в числе прочего, и его назначение, формулировку которого банк переносит из соответствующего поля платежного поручения. При анализе выписки налоговики специально обращают внимание на платежи с НДС. Ведь, не считая выездной проверки, это - единственный способ выявить случаи предъявления НДС теми, кто не является плательщиком этого налога.
Примечание
Конечно, обнаружить НДС, выделенный в платежке, инспекция может и при выездной или камеральной проверке, проводимой у покупателя. Однако у покупателя в этом случае не окажется вашего счета-фактуры (поскольку вы его не выставляли), и причин заподозрить вас в предъявлении НДС у инспектора не будет.
Что за этим может последовать
Обнаружив платеж с НДС . проверяющие решат, что вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, а значит, должны были заплатить его сумму в бюджет (Пункт 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, налоговики считают, что если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать декларацию по этому налогу (Пункт 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512). Правда, суды отказываются штрафовать за непредставление декларации даже тех спецрежимников, которые действительно выставили счета-фактуры с налогом (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07 ФАС ЗСО от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6)).
Чтобы выяснить, почему в платежке указан НДС, инспектор должен запросить у вас письменные пояснения (Пункт 3 ст. 88 НК РФ) либо вызвать вас для дачи пояснений (Подпункт 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) в рамках той камеральной проверки, при которой запрашивал у банка выписку. Но нередко налоговики поступают намного проще:
- блокируют ваш расчетный счет за непредставление декларации по НДС (Пункт 3 ст. 76 НК РФ)
- списывают указанный в платежке НДС по инкассо.
Возможен и более мягкий, но все равно малоприятный вариант, при котором налоговики:
- выставляют требование заплатить сумму НДС, пени (Статья 75 НК РФ) и штраф (Статья 75 НК РФ), а в случае неуплаты грозят бесспорным списанием и блокировкой счета
- требуют представить декларацию по НДС и штрафуют за ее несвоевременное представление.
Все это незаконно. Нельзя доначислять налоги, а также делать вывод о том, что у того или иного лица возникла обязанность представить декларацию и уплатить налог, на основе одной только выписки банка, без изучения первичных документов и установления существа хозяйственных операций в рамках проводимой по закону проверки (Постановления ФАС ЗСО от 28.03.2011 по делу N А45-12006/2010 ФАС СКО от 12.07.2006 N Ф08-3078/2006-1320А). Ведь в этом случае вывод о выставлении вами счета-фактуры будет иметь лишь предположительный характер, не подкрепленный собранными в соответствии с НК РФ доказательствами (Пункт 4 ст. 101 НК РФ Постановление ФАС СЗО от 17.10.2008 по делу N А21-13/2008). Собственно, таким доказательством мог бы быть только сам счет-фактура (Постановления ФАС ВСО от 31.01.2006 N А19-17585/05-40-Ф02-3/06-С1 ФАС УО от 24.08.2006 N Ф09-7242/06-С2), но вы его не выставляли, и у инспекции его быть не может.
Так что действия инспекции удастся оспорить. Однако лучше вовсе не давать ей повода для подобных действий, заранее исключив возможность заподозрить вас в том, что вы предъявили покупателю НДС. Посмотрим, как это сделать.
Как убрать ошибочный НДС из платежки
- позаботиться, чтобы банк отразил у себя информацию об исправленном назначении платежа.
Для этого письменно уведомите покупателя о допущенной им ошибке. Также попросите покупателя оформить и направить в его банк письмо об ошибке в формулировке назначения платежа и о необходимости внести исправления. Затем банк покупателя поставит на письме отметку об исправлении и сообщит о нем вашему банку, который в свою очередь письменно проинформирует вас об изменениях в назначении платежа.
Составить письмо в адрес покупателя вы можете, например, так.
Генеральному директору ООО Купец
Н.Н. Небрежному
от ООО Порядок во всем
Тел. (495) 719-12-34
N 128/И11 от 25 июля 2011 г.
18.07.2011 вы перечислили на расчетный счет ООО Порядок во всем N 40702810838123456789 в Приватбанке денежные средства в сумме 147 000,00 руб. по договору N 156. При этом в платежном поручении N 34 в поле Назначение платежа вы ошибочно указали: В том числе НДС 18%.
Цена договора N 156 составляет 147 000,00 руб. и не включает НДС, поскольку ООО Порядок во всем применяет упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не выставляет покупателям счета-фактуры.
Просим вас письменно уведомить обслуживающий вас банк, с расчетного счета в котором был перечислен названный платеж, об ошибке и дать ему поручение:
- исправить ошибку в платежном поручении N 34: в поле Назначение платежа слова В том числе НДС 18% заменить словами Без НДС
- уведомить Приватбанк о проведенном исправлении.
Генеральный директор ООО ------------ П.П. Пунктуальный
25 июля 2011 г.
Дальше нужно решить, есть ли необходимость сдавать полученный документ в инспекцию вместе с очередной декларацией. Для этого свяжитесь со своим банком и узнайте, отразил ли он у себя исправленное назначение платежа.
Дело в том, что некоторые банки ограничиваются только отметками на письме плательщика, принимая изложенную в нем информацию к сведению, но не изменяя назначение платежа в своих документах. Тогда в выписке, которую получит от банка налоговая, будет фигурировать первоначальное назначение платежа с ошибочным НДС. В таком случае нужно приложить к декларации полученный от банка документ. Он еще на стадии изучения выписки по счету снимет возможные вопросы и подозрения у проводящего камеральную проверку инспектора.
Если же банк отразил у себя исправления в назначении платежа, то ничего прикладывать к декларации не нужно. Ведь в выписке банка платеж уже будет без НДС.
Что делать, если банк или покупатель отказались исправлять ошибку
Чаще всего банки соглашаются поправить назначение уже проведенного платежа - у многих из них даже выделена такая услуга в прейскуранте. Но бывает, что банк в этом отказывает или игнорирует такую просьбу. Тогда остается ограничиться письмом от покупателя в ваш адрес, подтверждающим, что НДС в платежке он выделил ошибочно и назначение платежа следует читать Без НДС. Это письмо приложите к декларации вместе с собственными пояснениями того, что счет-фактуру вы не выставляли.
И наконец, если сам покупатель не намерен ничего предпринимать для исправления допущенной им ошибки, остается вспомнить, в чьих руках спасение утопающих. Составьте и приложите к декларации свою пояснительную записку о том, что НДС в платежке покупатель выделил ошибочно. Приложите также копии договора с покупателем, выставленного ему счета и первичных документов по сделке (акта выполненных работ или услуг, накладной), в которых цена указана без НДС.
Главная Обзоры законодательства Добровольная регистрация плательщиком ндс
23 мая 2015 года
Приобретение жилья в другом субъекте по ГЖССтоим в списке очередности на. Вся новость
Меры социальной поддержки в субъектах РФЗдравствуйте! Моя мама ветеран труда РФ. Она прописана в Костромской области, но три года. Вся новость
Оформление пособия по уходу за ребенком на отцаМожно ли оформить ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Вся новость
Добровольная регистрация плательщиком ндс
Добровольная регистрация плательщиком НДС
Добровольная регистрация плательщиком НДС
Согласно ст. 181 Налогового кодекса Украины процедура обязательной регистрации плательщика налога на добавленную стоимость возникает в случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная ) налогоплательщику в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость). Согласно п. 5.2. Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Государственной налоговой администрации (ГНА) № 978 от 22.12.2010, любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, считается плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут вышеуказанного объема налогооблагаемых операций, без права на отнесение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и получение бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком НДС.
Регистрационное заявление плательщика НДС, согласно пп. а) п.7 указанного Положения должно быть подано лицами, подлежат обязательной регистрации не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций. При этом, согласно разъяснительное письмо ГНА № 4021/7/16-1417 от 14.02.2011 г. заключения гражданско-правовых соглашений (договоров) на поставку товаров / услуг в сумме, превышающей 300 тыс. грн. Или наличие намерен в лица осуществлять деятельность, по результатам которой будет превышен указанный объем, не является основанием для обязательной регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость.
В противном случае возможна добровольная процедура (ст. 182 НКУ). Однако условием для добровольной регистрации плательщика НДС объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев, совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок. При снижении объемов таких поставок в пользу других налогоплательщиков свидетельство аннулируется (согласно пп. А) п. 184.1. ст.
184 НКУ).
За разъяснениями, предоставленными письмом ГНА № 4021/7/16-1417 от 14.02.2011 г. начиная с 1 января 2011 года лицо, объем поставок товаров / услуг которого не превышает 300 тыс. грн. Может зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость по добровольному решению в случае, если одновременно:
- зарегистрировано субъектом хозяйствования не менее 12 месяцев
- за последние 12 календарных месяцев объем поставок товаров / услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость совокупно составляет 50 и более процентов общего объема поставок. При этом, если, например, лицо подало регистрационное заявление плательщика НДС в январе 2011 года, то расчет соответствующих объемов поставки товаров / услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость осуществляется за предыдущие 12 календарных месяцев, т.е. с января 2010 по декабрь 2010 года. В случае регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость по добровольному решению орган государственной налоговой службы обращается к такого лица с предложением предоставить расшифровку объемов поставок, в том числе поставка плательщикам налога на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев (в разрезе месяцев) с целью определения обоснованности регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществление последующего мониторинга наступления оснований для аннулирования такой регистрации.
Таким образом, при превышении суммы в 300000 гривен предприятие подпадает под статус обязательного плательщика НДС. Есть регистрационное заявление плательщика НДС должна быть подана юридическим лицом, подлежит обязательной регистрации, не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций. С целью получения сведений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности лица, налоговый орган может обратиться к такому лицу с письменным запросом о предоставлении информации и копий необходимых документов в соответствии с положениями НКУ (пп.
20.1.6 пункта 20.1 статьи 20 раздела I и пп. 73.3 ст. 73 раздела II),
Орган государственной налоговой службы при рассмотрении заявления и принятии решения о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость с целью подтверждения сведений, указанных в Заявлении, также обращает внимание на показатели налоговой отчетности и расчетов по другим налогам, которые подавались таким лицом.
Что касается единщиков 6% + НДС
Как разъясняет ГНАУ в своем письме от N 4021/7/16-1417 от 14.02.2011 г. в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 подраздела 8 раздела XX Кодекса плательщики единого налога не являются плательщиками, в частности, налога на добавленную стоимость по операциям по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, которые выбрали ставку налогообложения 6 процентов. То есть, юридические лица, которые избрали упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6 процентов, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Согласно пункту 6 раздела III Положения в случае перехода на упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость юридическое лицо регистрируется в качестве плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях.
Итак, если лицо, подавшее заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности по ставке единого налога 6 процентов, не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 раздела V НКУ, то такое лицо не может быть зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость и, соответственно, не может быть переведена на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 6 процентов.
Таким образом, юридическое лицо, которое избрало упрощенную систему налогообложения в первые месяцы после регистрации может уплачивать единый налог по ставке 10% или перейти на общую систему налогообложения.
23 мая 2015 года
Популярные образцы и шаблоны документов
Образец благодарственного письма после собеседования
Для получения необходимой информации скачайте файл с примером письма по нижеприведенной ссылке. Файл заархивирован с паролем. Для получения пароля отправьте СМС-сообщение на короткий номер 1131 следующего вида devenir 2+76 Стоимость СМС-сообщения для жителей России составляет около 15 рублей без НДС и зависит от конкретного оператора.
ОБРАЗЕЦ БЛАГОДАРСТВЕННОГО ПИСЬМА НА ФРАНЦУЗСКОМ ЯЗЫКЕ ПОСЛЕ СОБЕСЕДОВАНИЯ
Будьте внимательны при отправке смс-сообщений. Префикс devenir пишется латинскими буквами. После префикса devenir необходимо сделать пробел, например, devenir 1+1.
Источники:
, , , ,
Следующие:
21 апреля 2022 года