ФНП и ФНС договорились по «наследству»
Федеральная нотариальная палата и Федеральная налоговая служба договорились об электронном взаимодействии в рамках СМЭВ.
Встреча представителей ФНП и ФНС прошла в конце января. Под документом поставили свои подписи начальник Управления информатизации ФНС России Виталий Колесников и директор Фонда Центр инноваций и информационных технологий при Федеральной нотариальной палате Эдуард Махноносов. Речь в соглашении идет о передаче сведений в налоговые органы о выданных свидетельствах о праве на наследство и удостоверенных договорах дарения, согласно пункту 6 статьи 85 Налогового кодекса РФ. Электронное взаимодействие будет осуществляться на основании Приказа ФНС от 22 октября 2012 г. N ММВ-7-6/777@ .
Информация в налоговую инспекцию будет отправляться в виде архивного файла, содержащего все необходимые сведения и электронную подпись нотариуса. Затем пакет подписывается Федеральной нотариальной палатой в соответствии с требованиями Методических рекомендаций по разработке электронных сервисов и применению технологии электронной подписи при межведомственном электронном взаимодействии. Сведения об адресах физических и юридических лиц и объектах наследования должны передаваться в системе КЛАДР (ФИАС).
Кроме того, нотариат и налоговые органы должны в перспективе разработать систему ранее предоставленных нотариусом сведений, содержащих ошибочные данные, и направления взамен них новых, корректных.
Опытная эксплуатация нового электронного сервиса должна начаться не позднее 1 июля текущего года.
Поделиться
Нотариальные действия и тарифы
Удостоверение сделок по отчуждению недвижимого имущества, не подлежащих обязательному нотариальному удостоверению
Удостоверение договоров об отчуждении доли в уставном капитале ООО, сторонами которых являются физические и российские юридические лица
Удостоверение брачного договора
Представление документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Удостоверение доверенности
Принятие в депозит нотариуса, удостоверившего сделку, денежных сумм в целях исполнения обязательств по такой сделке
Удостоверение распоряжения об отмене доверенности
Обеспечение доказательств
Выдача выписки из реестра уведомлений о залоге движимого имущества
Регистрация уведомления о залоге движимого имущества
Выдача свидетельства о праве на наследство
Удостоверение решений органов управления юридических лиц
Удостоверение завещания
Совершение исполнительной надписи, за исключением исполнительной надписи об обращении взыскания на заложенное имущество
Публичные реестры
Сервис проверки доверенностей
Реестр уведомлений о залоге движимого имущества
Розыск наследников
Договоры инвестиционного товарищества
Советы нотариуса
Как быстро решить проблемы с возвратом долгов
Срочно передать документы в другой город: поможет нотариус
Как купить квартиру правильно и безопасно
Как купить автомобиль, не заложенный в банке
Как зарегистрировать ИП быстро и без очередей
Федеральная нотариальная палата (ФНП) – это некоммерческая организация, основанная на принципах самоуправления, саморегулирования и самофинансирования.
ФНП осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, Федеральным законом «О некоммерческих организациях», другими правовыми актами органов государственной власти, международными договорами, Уставом ФНП, а также Профессиональным кодексом нотариусов Российской Федерации. При этом Палата обладает всеми правами юридического лица с полной финансово-хозяйственной самостоятельностью и аппаратом, позволяющим эффективно реализовывать возложенные на нее законодательством и Уставом функции по организации нотариальной деятельности, контрольные полномочия и представлять интересы нотариального сообщества в органах государственной власти.
На данный момент Федеральная нотариальная палата объединяет 84 нотариальные палаты субъектов Российской Федерации.
Контактная информация
127006, Москва, Долгоруковская, 15, стр. 4-5
Существует ли ответственность за разглашение тайны?
Обратимся за ответами на эти и другие вопросы к письму Минфина, в котором разъясняется, что нотариусы обязаны сообщать в налоговые органы сведения о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения.
Такие сведения представляются в налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Что касается сведений о вкладе наследодателей, то Минфин объясняет это следующим образом: из Приказа ФНС не следует, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя.
Письмо Минфина РФ от 18 мая 2010 г. N 03-02-08/31
Письмо Минфина РФ от 18 мая 2010 г. N 03-02-08/31
Источник Российский налоговый портал
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 18 мая 2010 г. N 03-02-08/31
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о представлении в налоговые органы нотариусами, занимающимися частной практикой, сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя и сообщается следующее.
Пунктом 6 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, занимающихся частной практикой, сообщать в налоговые органы о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения.
На основании п. 10 ст. 85 Кодекса сведения, предусмотренные указанной статьей, представляются в налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство представляются по форме ПН "Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство" и Приложению к этой форме, утвержденным Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации", которыми предусматривается сообщение о наследуемых объектах недвижимого имущества и транспортных средствах.
Таким образом, из Приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ не следует, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя.
и таможенно-тарифной политики
О представлении частнопрактикующими нотариусами сведений в налоговые органы
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 24 ноября 2006 года N 04-2-02/701
О представлении частнопрактикующими нотариусами сведений в налоговые органы
Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше письмо по вопросу, касающемуся обязанности частнопрактикующих нотариусов представлять в налоговые органы сведения о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения, и сообщает.
Вместе с тем, пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена обязанность органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, осуществляющих частную практику, сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, с 1 января 2006 года отменена обязанность частнопрактикующих нотариусов по представлению в налоговый орган справок о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимых для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, но при этом сохранена обязанность сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
Кроме того, Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования в пункт 6 статьи 85 Кодекса внесены дополнения, предусматривающие, что с 1 января 2007 года органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
Следовательно, признание утратившей силу части четвертой статьи 16 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате не означает, что налоговые органы лишаются возможности использовать необходимые им сведения для привлечения одаряемых граждан (не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками с соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ) к налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса. а также в качестве дополнительной информации при установлении новых владельцев для целей налогообложения земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.
Текст документа сверен по:
рассылка
О представлении частнопрактикующими нотариусами сведений в налоговые органы
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов 2008
Бухгалтерские статьи и публикации 2007
Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007
Публикации из бухгалтерских изданий 2006
Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006
Публикации из бухгалтерских изданий
Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов
Статья: Порядок представления нотариусами сведений в налоговые органы о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (Налоговый вестник, 2000, N 8)
"Налоговый вестник", N 8, 2000
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НОТАРИУСАМИ СВЕДЕНИЙ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ О СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА,
ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ
В соответствии с Законом РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", а также Инструкцией Госналогслужбы России от 30.05.1995 N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" налог с имущества, переходящего в порядке наследования, не взимается:
а) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу.
Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе или нет.
Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия - решение суда о признании факта супружества
б) со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно - строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства.
Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда.
В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования, проживающие совместно с наследодателем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина
в) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации, в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка.
Основанием для предоставления льготы является документ соответствующей организации о смерти наследодателя
г) со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.
Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида.
Льгота предоставляется тем физическим лицам, которые имели указанные выше группы инвалидности на момент получения свидетельства на право наследования
д) со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Основанием для предоставления указанной льготы является пенсионное удостоверение, выданное соответствующими органами в установленном порядке.
Не являются плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей (см. Венскую конвенцию о дипломатических сношениях от 18.04.1961 Венскую конвенцию о консульских сношениях от 24.04.1964).
Налог также не взимается, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства не превышает 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Теперь необходимо уточнить, какие органы и в каком порядке имеют право предоставления льгот по данному виду налога.
В соответствии с пп."п" п.1 ст.19 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, относится к федеральным налогам.
Статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрено, что налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Статьей 56 НК РФ также предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Таким образом, из вышеуказанного следует, что только налоговые органы производят предоставление льгот по уплате налога, предусмотренных Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Необходимые справки, подтверждающие право на льготы, а также произведенные расчеты должны быть приобщены к документам, на основании которых производится исчисление налога. Такими документами в соответствии с п.4 ст.5 данного Закона РФ являются справки о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования.
Таким образом, нотариусу необходимо направить в налоговый орган сведения по всем свидетельствам о праве на наследство независимо от величины оценки имущества, переходящего в порядке наследования. Это также обусловлено и положением ст.1 вышеуказанного Закона РФ, которая гласит, что плательщиками данного налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность, в порядке наследования или дарения.
Немаловажное значение имеет полнота сведений о плательщике, а также об имуществе, переходящем в порядке наследования, направляемых нотариусом в налоговые органы.
Справка должна содержать все те сведения, которые необходимы для исчисления налога: фамилии, имена и отчества граждан, вступающих в наследство, указание места проживания (прописки), фамилию, имя и отчество наследодателя. Поскольку при исчислении налога имеют значение родственные отношения между дарителем и одаряемым, а также очередность наследников, вступающих в наследство, а эти данные нотариус может установить в процессе оформления документов, степень родства желательно отражать в справке, направляемой нотариусом в налоговый орган. В противном случае гражданам будет необходимо лично явиться в налоговый орган с документами, подтверждающими степень их родства, и налоговым органам придется производить перерасчет ранее предъявленного налога.
Что касается сведений об имуществе, переходящем в порядке наследования или дарения, то необходимо указать перечень и вид имущества, а по недвижимому имуществу - местонахождение с указанием названий улиц, номеров домов и квартир, оценку каждого вида имущества и доли имущества, переходящие каждому вступающему в наследство, оценку каждой доли имущества. При этом следует иметь в виду, что оценка имущества, переходящего в порядке наследования, указывается на день открытия наследства, даже если стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, а при оформлении права наследования - судебно - экспертными учреждениями системы Минюста России.
Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами - оценщиками).
По вкладам, находящимся в учреждениях банков и в других кредитных учреждениях и переходящим в порядке наследования или дарения, нотариусу должен указать в справке размер вклада с начисленными процентами.
При этом следует обратить внимание, что в соответствии с п.3 ст.5 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" нотариусу необходимо направить сведения в ту налоговую инспекцию, которая осуществляет контроль взимания налогов на территории, на которой нотариус осуществляет свою деятельность. Это обусловлено тем, что проверку по своевременности представления сведений нотариусом проводит налоговая инспекция, на территории которой он находится.
Для уменьшения разногласий, возникающих при такой проверке, нотариусу необходимо регистрировать сведения, направляемые в государственную налоговую инспекцию. Если имеется большое количество справок, нотариус должен подготовить сопроводительное письмо с указанием реестровых номеров договоров, по которым направляются сведения, и регистрировать у себя только сопроводительное письмо, копию которого он оставляет у себя. На первый взгляд, такой порядок может показаться несколько обременительным для нотариуса, но его следует придерживаться в связи с тем, что ст.17 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1 предусмотрено, что за непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, нотариус может быть привлечен в судебном порядке к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подписано в печать О.В.Никулин
24.07.2000 Советник налоговой службы
Источники:
, , ,
Следующие статьи
- Получила квартиру в наследство нужно ли подавать декларацию
- Наследство должно быть принято в течение
21 апреля 2022 года