Помогите, пожалуйста, первый раз сталкиваюсь с экспортом.
Ситуация следующая.
Первый раз отгружаем товар в Казахстан.
Покупатель оплатил на наш расчетный счет в рублях.
Я делаю:
1) товарную накладную
2) счет-фактуру НДС указываю 0
3) Контракт
4) Ттн
Товар на отгрузку был приобретен во 2 кв. 2012г. и отгрузка была в этом же квартале.
Мне надо заполнять какие-нибудь еще документы? Когда подтверждать ставку 0?как собрала документы или вместе с декларацией по НДС за 2 кв.?
И как заполнить декларацию? Пока я не подтвержу ставку 0 я не включаю продажу и входной НДС по этой продажи в книгу?
Электронные счета-фактуры в Казахстане с 1 июля 2014г.
Об этом говорят давно. Министерством финансов РК проводится работа по подготовке и согласованию. И вот уже с 1 июля 2014 года планируется ввести в действие документооборот с электронными счетами-фактурами в Республике Казахстан.
Утверждены Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан выпустил доработанный проект Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде» с учетом замечаний антикоррупционной экспертизы, компетентных государственных органов и членов Экспертного совета. Постановление вводится в действие с 1 июля 2014 года и подлежит официальному опубликованию.
Внедрение электронных счетов-фактур предоставит возможность поставщикам товаров, работ и услуг выписывать счета-фактуры своим покупателям в электронном виде, что позволит снизить время и затраты на обработку информации, тем самым повысить эффективность работы предпринимателей, учреждений и организаций в части выписки счетов-фактур. К таким затратам можно отнести: трудозатраты оператора, бумага, принтер, упаковка, услуги почты и других курьерских компаний.
Разработаны изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ( Налоговый кодекс ) . согласно которым с 1 июля 2014 года ст.263 НК РК добавляется подпунктами 1-1, 1-2:
«1-1. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений настоящей статьи.
1-2. Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде.
Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур.
Правительством Республики Казахстан устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде . в котором отражается следующее:
Также, в официальных источниках сообщается, что в форму электронного счета-фактуры Комитетом Казначейства предложено включить отдельные строки, позволяющие контролировать своевременную оплату поставщикам товаров, работ, услуг, осуществляющим реализацию государственным учреждениям. Данное предложение вызвано тем, что при взаимодействии с государственным сектором для проведения в рамках государственных закупок используется ряд подтверждающих документов, таких как акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры и иные документы, предусмотренные законодательством РК. Электронные счета-фактуры позволят заменить вышеназванные подтверждающие документы, но для достижения данной цели необходимо отражение в форме электронного счета-фактуры всех необходимых параметров подтверждающих документов, тем самым, существенно снизив количество документооборота между государственным сектором и субъектами бизнеса.
В дальнейшем предполагается использование электронного счета-фактуры в качестве единственного платежного документа, используемого для проведения платежей в органах казначейства.
Какие преимущества использования ЭСФ?
Что такое сертификат Национального удостоверяющего центра (НУЦ) и где его можно получить?
Сертификат НУЦ - это сертификат ключа электронной(цифровой) подписи. Он необходим для авторизации в информационной системе ЭСФ, а также для подписания электронных документов. Сертификат НУЦ можно получить в Центрах Регистрации Национального Удостоверяющего центра, размещенных при Центрах Обслуживания Населения в городах Астана, Алматы и во всех областных центрах и городах Республики Казахстан. Подробные инструкции по получению сертификатов доступны на официальном сайте НУЦ РК.
Внимание!
Электронные счета-фактуры вводятся с 01 января 2015 года, по желанию организаций.
Экспорт в Казахстан. Налогообложение.
Произведена отгрузка товара в Казахстан. Порядок налогообложения при экспорте в Казахстан.
Ответ:
I . ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЭКСПОРТЕ В КАЗАХСТАН.
Особенности исчисления НДС при реализации товаров в страны - участники Таможенного союза установлены ст. 1 Протокола о товарах. Напомним, что положения Протокола о товарах применяются ко всем товарам независимо от страны их происхождения. Ведь никаких ограничений в этом отношении ни Протокол о товарах, ни Соглашение ТС не предусматривают (см. также Письмо Минфина России от 12.12.2011 N 03-07-13/01-52).
Отметим также, что для применения ст. 1 Протокола о товарах не имеет значения, с кем заключен договор на поставку товаров: с хозяйствующими субъектами стран - участников ТС или с контрагентами из третьих стран. Главным является то, что товары вывозятся из России на территорию стран Таможенного союза (Письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02).
Приведем основные моменты, на которые вам следует обратить внимание при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан.
1. Ставка НДС 0%.
Реализация товаров на экспорт в Белоруссию или Казахстан облагается НДС по ставке 0% при условии документального подтверждения этой операции (ст. 2 Соглашения ТС, п. 1 ст. 1 Протокола о товарах).
Это справедливо и в том случае, когда вы реализуете товары контрагенту из страны, не входящей в Таможенный союз, но при этом товары вывозятся из РФ на территорию Белоруссии или Казахстана (п. 1.5 ст. 2 Протокола о товарах).
В то же время если в такой ситуации вы реализуете не товар, а сырье, предназначенное для переработки в Белоруссии или Казахстане, то, по мнению Минфина России, нулевую ставку вы применить не сможете. Чиновники отмечают, что в данном случае у продавца отсутствует Заявление о ввозе товаров (Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-13/01-43).
Следует отметить, что нулевая ставка также не применяется, если российская организация (предприниматель) реализует физическим лицам, находящимся на территории государств - членов Таможенного союза, товары, которые предназначены для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Как отмечает Минфин России, механизм подтверждения нулевой ставки НДС по таким операциям законодательством не предусмотрен, поэтому они облагаются по ставке 18 или 10% либо освобождаются от налога на основании ст. 149 НК РФ (Письмо от 25.01.2012 N 03-07-13/01-03).
2. Срок подтверждения.
Подтвердить нулевую ставку вы должны в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
3. Документы, подтверждающие ставку НДС 0%.
В качестве подтверждающих документов нужно представить (п. 2 ст. 1 Протокола о товарах):
1) договоры (с учетом изменений, дополнений и приложений), на основании которых осуществляется экспорт товаров
2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).
Примечание
Заявление о ввозе товаров оформлять не нужно, если с территории РФ в страны Таможенного союза вывозятся припасы (например, авиационный керосин, заправленный в воздушные суда), потребляемые в процессе перевозки. В этом случае фактического ввоза таких припасов на территорию Белоруссии или Казахстана не происходит. А нулевая ставка применяется не на основании Протокола о товарах, а в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 165 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 24.02.2012 N 03-07-13/01-12, от 03.02.2012 N 03-07-13/02).
Отметим, что, по мнению Минфина России, до 1 октября 2011 г. такая реализация припасов облагалась НДС по ставке 18% (Письмо от 02.08.2011 N 03-07-15/72 (п. 6))
3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого государства
4) иные документы, предусмотренные российским законодательством.
Указанные документы могут быть представлены в виде копий.
Заявление о ввозе товаров представляется в оригинале или в виде копии по усмотрению налоговых органов. По мнению Минфина России, налогоплательщик может представить копию заявления, поскольку аналогичная возможность предусмотрена для документов, указанных в ст. 165 НК РФ (Письмо от 19.10.2010 N 03-07-08/296 (п. 4)).
Напомним, что до 1 октября 2011 г. в числе подтверждающих документов также нужно было представить выписку банка о поступлении выручки. С указанной даты выписка банка исключена из состава документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров из РФ (абз. 2 пп. а , пп. б п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ). Данное правило применяется в отношении товаров, отгруженных начиная с 1 октября 2011 г. (Письма ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@, от 07.09.2011 N ЕД-4-3/14566@ (п. 3)).
При этом Протокол о товарах по-прежнему устанавливает, что для подтверждения экспорта в страны Таможенного союза необходимо представить выписку банка. Однако выписка представляется, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, с территории которого экспортируются товары (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах). Кроме того, подтверждающие документы, указанные в п. 2 ст. 1 Протокола о товарах (за исключением Заявления о ввозе товаров), могут не представляться в налоговый орган, если это следует из законодательства государства-экспортера (абз. 2 пп. 5 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах).
Таким образом, при экспорте товаров в Белоруссию или Казахстан в отношении товаров, отгруженных с 1 октября 2011 г. для подтверждения нулевой ставки НДС не нужно представлять выписку банка (см. также Письма Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-13/21, от 16.01.2012 N 03-07-15/03, от 30.11.2011 N 03-07-13/1-50).
4. Счет-фактура.
При экспорте товаров вы не должны выставлять авансовый счет-фактуру при получении предоплаты в счет экспортной поставки (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ, абз. 3 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением N 1137)).
В остальном порядок составления и регистрации счетов-фактур такой же, как и при совершении иных операций (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)).
Счета-фактуры для покупателя вы составляете не позднее пяти календарных дней считая с даты отгрузки товара и регистрируете в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 1137).
В книге продаж составленный счет-фактура регистрируется в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, в соответствии с п. 3 ст. 1 Протокола о товарах (п. 2 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
Счета-фактуры, которые вам передали поставщики (исполнители), вы регистрируете в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (абз. 2 п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Специального порядка регистрации в книге покупок счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, в том числе в Белоруссию или Казахстан, Постановление N 1137 не предусматривает. Кроме того, никаких особенностей для регистрации счетов-фактур не предусмотрено ни Соглашением ТС, ни Протоколом о товарах, ни Протоколом о работах, услугах.
Поэтому следует руководствоваться общими правилами: счета-фактуры поставщиков (исполнителей) нужно регистрировать в книге покупок в том периоде, когда соблюдены все условия для применения налогового вычета при осуществлении экспортной операции в Белоруссию (Казахстан).
Отметим, что до вступления в силу Постановления N 1137 выставлять и регистрировать счета-фактуры при экспорте в Белоруссию и Казахстан следовало в общем порядке в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением N 914 (см. в частности, п. п. 2, 8, 17 Правил).
5. Нулевая ставка в установленный срок не подтверждена.
Если в установленный срок вы не подтвердите экспорт, вам придется заплатить НДС по одной из общих ставок - 10% или 18%.
Причем налог нужно исчислить и уплатить по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка (абз. 2 п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
Однако вы не лишаетесь права подтвердить факт экспорта и вернуть уплаченный НДС после того, как истек 180-дневный срок для подтверждения экспорта. Возврат налога в таком случае производится в порядке, установленном ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (абз. 6 п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
К сведению.
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 1 Протокола о товарах, если вы не представите заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, налоговая инспекция тем не менее вправе принять решение об обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов (зачетов).
Однако такое решение может быть принято лишь в том случае, если инспекция получит от налогового органа Белоруссии или Казахстана в электронном виде подтверждение факта уплаты НДС в полном объеме (освобождения от уплаты).
Обмен между налоговыми органами России, Белоруссии и Казахстана информацией в электронном виде об уплаченных суммах НДС при перемещении товаров в таможенном союзе предусмотрен ст. 6 Соглашения ТС. Порядок такого обмена определен в Протоколе об обмене информацией, Методические рекомендации по осуществлению обмена утверждены Приказом ФНС России от 18.01.2011 N ММВ-7-2/19@.
Отметим, что до 1 июля 2010 г. в отношении экспорта в Белоруссию налоговые органы могли принять аналогичное решение, даже если вы вообще не представили подтверждающие документы.
Подробнее по данному вопросу см. разд. 17.2.1.2 Реализация (экспорт) товаров в Белоруссию до 1 июля 2010 г. .
6. Налоговые вычеты.
При экспорте товаров в Белоруссию или Казахстан (независимо от того, подтвердите вы факт экспорта или нет) вы имеете право на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ (абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
Если нулевую ставку НДС вы не подтвердили и уплатили налог с реализации товара по ставке 10% или 18%, вы сможете принять входной НДС к вычету в общеустановленном порядке.
Кроме того, если экспортируются товары, освобожденные от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и нулевая ставка по НДС не подтверждается, такая реализация облагается по ставке НДС 18% на основании п. 3 ст. 164 НК РФ. При этом входной НДС также принимается к вычету. К такому выводу пришел Минфин России в отношении медицинской техники, экспортируемой из РФ в страны Таможенного союза (Письмо от 12.09.2011 N 03-07-13/01-40).
7. Авансы.
Суммы оплаты, частичной оплаты, полученные вами в счет предстоящих поставок товаров в Белоруссию или Казахстан, не облагаются НДС до момента определения налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 1 Протокола о товарах.
8. Налоговая декларация.
В настоящее время изменения в форму и порядок заполнения декларации по НДС, позволяющие отражать операции по реализации товаров в Белоруссию и Казахстан согласно Соглашению ТС, не внесены.
Действующая форма и Порядок заполнения декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) предусматривают отражение операций с белорусскими контрагентами, осуществляемых в соответствии с Соглашением от 15.09.2004. Напомним, что в настоящий момент указанное Соглашение применяется в части, не противоречащей Соглашению ТС (ч. 2 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36).
Иными словами, действующая форма декларации по НДС не приспособлена для учета внешнеторговых операций с Белоруссией и Казахстаном.
В связи с этим экспортные операции с белорусскими и казахстанскими контрагентами следует отражать в декларации по НДС по аналогии с операциями, осуществляемыми в соответствии с Соглашением от 15.09.2004, но с учетом положений Соглашения ТС и Протоколов к нему. На это также указывают контролирующие органы (Письмо ФНС России от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@ О направлении Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131 ).
II . ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В БЕЛОРУССИЮ И КАЗАХСТАН.
Если вы реализуете товары в Белоруссию или Казахстан, вам необходимо сделать следующее.
1. В течение 180 календарных дней считая с даты отгрузки (передачи) товара собрать документы, подтверждающие ставку 0% (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).
2. Исчислить налог, заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и представить вместе с документами в налоговую инспекцию.
При этом налоговая база по товарам, реализуемым в страны Таможенного союза, определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки по НДС (Письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@).
Организация Альфа реализовала казахстанскому контрагенту 460 настенных календарей на сумму 500 тыс. руб. Фактическая отгрузка товара произошла в январе 2012 г. Полный комплект документов, подтверждающих применение нулевой ставки по НДС, организация Альфа собрала в мае 2012 г.
Поскольку полный пакет подтверждающих документов собран в мае 2012 г. выручка в сумме 500 000 руб. включена в налоговую базу по НДС за II квартал 2012 г. Сумма налога к уплате за указанный период составила 0 руб. (500 000 руб. x 0%), сумма к возмещению составила 215 000 руб. (НДС, уплаченный при закупке товаров).
В положенный срок (до 20 июля 2012 г.) организация представила налоговую декларацию по НДС за II квартал 2012 г. с приложением документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, а именно:
Счет на оплату
Для фиксации предварительной договорённости о приобретении товаров или услуг служит такой документ как Счёт на оплату . Он не является первичным бухгалтерским документом, поэтому утвержденной формы строгого образца или унифицированного бланка счета не существует . На нашем сайте вы можете оформить наиболее распространенную в настольных бухгалтерских программах форму счета.
Однако, понятно, что в счете должны содержаться некие обязательные сведения. Каждый счет организации должен иметь свой уникальный порядковый номер и содержать в заголовке дату его выставления. Кроме того, принято указывать платежные реквизиты стороны, выставляющей счет, наименование предлагаемых товаров или услуг и их стоимость (прописью) с указанием налоговых особенностей. Для контрагента важно облагается ли сумма НДС и какой системой налогообложения пользуется поставщик (использует ли он упрощенку). От этого зависят налоговые последствия совершаемой сделки. Полные платежные реквизиты могут быть представлены в счете в виде готового образца заполнения платежного поручения.
Счет может содержать дополнительную информацию об условиях совершения сделки. Например, в нем могут оговариваться сроки оплаты и поставки, самовывоз товара, уведомление о предоплате. В этом случае счет, как документ, становится сродни договору о сотрудничестве. Но если счет не соответстует требованиям, предъявляемым к оферте (не отражает полное наименование и количество поставляемых товаров, и не подписан уполномоченными на заключение договоров лицами), то договор поставки считается заключенным только после передачи товара и подписания товарной накладной. В этом случае, на основании счета покупатель, оплативший товар, не сможет предъявить поставщику требований, основанных на договоре поставки (например, замены товара или изменения его количества и т.п.). Но за ним сохраняется право требовать возврата уплаченных денежных средств ввиду необоснованного обогащения.
Счет служит главным образом для выражения определённости взаимоотношения сторон . поэтому заверять счета личной собственноручной подписью и печатью Российское законодательство не требует. Допускается подписывать счета, отправляемые по факсу или e-mail, факсимильными копиями подписи уполномоченного лица и оттиска печати организации. Кроме того, хорошим тоном считается использование фирменного бланка счета, украшенного, например, логотипом организации.
Образец - бланк счет-фактуры в казахстане скачать бесплатно
Прямая ссылка предлагаем опубликовать единое разъяснительно письмо по вопросам оформления счетов-фактур. Нк рф были внесены изменения в части реквизитов счетов-фактур и возможности выставления корректировочных счетов-фактур. Таким образом, информация, расположенная на блоге председателя налогового комитета министерства финансов республики казахстан является официальной позицией налогового комитета министерства финансов республики казахстан.
По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 налогового кодекса российской федерации, вносится запись без ндс - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 налогового кодекса российской федерации. В соответствии со статьей 263 кодекса республики казахстан от года о налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - налоговый кодекс), счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (далеендс), если иное не установлено данной статьей. Если же счет-фактура выписывается вместе с закрывающими документами по факту отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, то в этом поле следует оставить значение по умолчанию нет.
При отсутствии показателя вносится запись без акциза - налоговая ставка. Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца. Ответы на них опубликованы в блоге председателя нк мф рк.
Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок 12). При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота данной статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер 4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг 5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика ндс о постановке на регистрационный учет по ндс 6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг 10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом ндс. В соответствии с пунктом 2 статьи 658 кодекса республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый кодекс) органы налоговой службы осуществляют пропаганду налогового законодательства республики казахстан путем проведения семинаров, заседаний, встреч с налогоплательщиками (налоговыми агентами), размещения информации с использованием средств массовой информации, информационных стендов, буклетов и иных печатных материалов, а также видео-, аудио- и других технических средств, применяемых для распространение информации, средств телефонной и сотовой связи. Для случаев в сумме и сверху расчет ндс будет произведен автоматически. В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления правительства российской федерации от г. Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания) 6).
Счет фактура казахстан образец
Добавлен: 20 Дек 2014 от: L.E.
Источники:
, , , ,
Следующие:
21 апреля 2022 года