Спецвыпуск «НДС: практика применения НКУ (с примерами заполнения декларации)»
«НДС: практика применения НКУ
(с примерами заполнения декларации)»
В книге рассмотрены актуальные вопросы с образцами необходимых документов и примерами. Кроме того, приведены письма и разъяснения контролирующих органов, с которыми необходимо ознакомиться, чтобы действия налоговой службы не стали неожиданностью для налогоплательщика.
Материалы книги сгруппированы по разделам:
— регистрация и снятие с регистрации плательщика НДС
— налоговые накладные
— распределение налогового кредита по НДС
— бюджетное возмещение НДС
— налоговая отчетность и исправление ошибок
— другие вопросы.
Книга содержит множество примеров, включая заполнение декларации по НДС.
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел 1. Регистрация и снятие с регистрации плательщика НДС
Раздел 2. Налоговые накладные
Раздел 3. Корректировка НО и НК по НДС
Раздел 4. НДС: учет у филиалов
Раздел 5. Экспорт товаров
Раздел 6. Экспорт услуг
Раздел 7. Импорт товаров
Раздел 8.
Раздел 9. Посреднические операции
Раздел 10. Бюджетное возмещение НДС
Раздел 11. Налоговая отчетность
Раздел 12. Нормативная база
Налоговый кодекс Украины (извлечение)
Порядок заполнения налоговой накладной
Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных
Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных
Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (извлечение)
Перечень достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога (извлечение)
Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость
Перечень сокращений использованных нормативных документов
Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу в 2015 году
Транспортный налог относится к обязательному налогу, взимаемому с физических и юридических лиц, если на них зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения. Поскольку данный налог является региональным, его действия регламентируют законодательные акты субъектов России.
Что относится к объектам налогообложения по транспортному налогу
Согласно статье 358 НК РФ, объектами налогообложения считаются следующие транспортные средства:
• самоходные машины (автобусы, автомобили, мотороллеры, мотоциклы)
• водные транспортные средства (моторные лодки, гидроциклы, теплоходы, парусные суда и т.д.)
• воздушные транспортные средства (вертолеты, самолеты и т.д.).
Однако транспортные средства не являются объектами налогообложения если:
• легковой автомобиль мощностью до 100 л/с получен владельцем как социальная помощь
• легковой автомобиль оборудован для использования инвалидами
• мощность моторных и весельных лодок не превышает 5 л/с
• пассажирские, речные и грузовые суда используются предпринимателями для осуществления пассажирских или грузовых перевозок
• любой вид транспортных средств принадлежит органам исполнительной власти, связанной с военной службой
• суда зарегистрированы в Российском международном реестре судов
• транспортное средство находится в розыске (при подтверждении этого факта)
• специальные машины и трактора зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Кроме того, под налогообложение не попадают буровые суда, а также плавучие и стационарные морские платформы и установки.
Кто обязан уплачивать транспортный налог
Статья 357 Налогового кодекса РФ регламентирует, что плательщиками транспортного налога признаются граждане, владеющие транспортными средствами, регистрация которых осуществлялась на территории России. Это правило распространяется как на граждан России, так и на иностранных лиц или лиц, не имеющих гражданства. Исключение относится только к лицам, являющимся организаторами Олимпиады и Параолимпиады в городе Сочи. Зарегистрированные на них транспортные средства признаются используемыми для организации мероприятий и развития города Сочи, поэтому они не признаются объектами налогообложения. Также транспортные средства не облагаются налогом, если они зарегистрированы на лица, имеющие статус партнеров МОК.
Физические лица платят данный налог на основании расчетов, проведенных налоговыми органами согласно данных государственной регистрации транспортных средств. Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно.
Как рассчитывается транспортный налог
Налоговые ставки по транспортному налогу являются величиной, устанавливаемой нормативно-правовыми актами субъектов России. При этом субъекты могут сами рассчитывать уровень ставок в зависимости от валовой вместимости, мощности двигателя, категории, а также года выпуска транспортного средства. Эти данные помогают определить срок полезного использования и срок эксплуатации транспортного средства на 1-е января текущего года.
Срок подачи декларации и уплаты налога в 2015 году
Отчетным периодом налогообложения является первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год. Организации, признанные налогоплательщиками, должны подать декларацию до 1-го февраля года, следующего за отчетным периодом. Согласно закону, субъекты могут на собственное усмотрение устанавливать отчетные периоды, в которые налогоплательщики обязаны внести авансовые платежи по данному налогу. Если же субъекты не определяют отчетных периодов, тогда декларация подается один раз в год.
Налоговая декларация по транспортному налогу
Декларация по транспортному налогу состоит из: Титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2.
В Титульном листе прописывается отчетный период и данные налогоплательщика, включающие в себя ИНН/КПП, наименование и т.д. В Разделе 1 содержатся сведения о сумме налога, коды бюджетной классификации и ОКАТО.
Согласно правилам, в том случае, когда несколько объектов налогообложения, закрепленных за одним налогоплательщиком, находятся на территории разных муниципальных образований, но относятся к одному налоговому органу, налогоплательщик может заполнять одну декларацию, отдельно указывая в Разделе 1 данные по каждому муниципальному образованию.
В Разделе 2 содержатся данные об объекте налогообложения, налоговой базе и ставке. Также именно здесь прописываются налоговые льготы, если таковы имеются.
Как заполнять налоговую декларацию по транспортному налогу в 2015 году
Налоговая декларация принимается как в электронном, так и в бумажном виде. Если декларация заполняется от руки, можно использовать только ручку с синей, черной или фиолетовой пастой. Перед заполнением декларации документ нужно пронумеровать. Все страницы документа печатаются на отдельном листе. В документе запрещено использовать корректирующие средства. Если необходимо внести какие-либо исправления, они заверяются подписью заявителя. Поврежденные и скрепленные документы не принимаются.
Каждое поле декларации заполняется с первой ячейки. Любая стоимость указывается только в полных рублях. Текстовые данные прописываются заглавными печатными буквами. Если какие-либо сведения отсутствуют, в соответствующей ячейке ставится прочерк. В последней строке: «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», нужно поставить дату и подпись руководителя. В некоторых случаях требуется подпись главного бухгалтера организации.
Как подать декларацию в налоговые органы
Оформленную декларацию по транспортному налогу в налоговые органы можно подать лично или же отправить документ письмом. Если декларация подается лично, документ должен предоставляться в двух экземплярах. В одном экземпляре инспектор налоговой службы поставит пометку в получении документа и передаст его налогоплательщику. Второй экземпляр декларации остается в налоговой службе.
Если декларация передается почтой, необходимо оформить заказное письмо и указать опись во вложении. В этом случае датой подачи документа будет считаться дата отправки письма.
Также декларацию можно подать и в электронном виде, воспользовавшись формой на сайте или услугами оператора.
Скачать образец заполнения декларации по транспортному налогу
Образец заполнения декларации по транспортному налогу вы можете скачать прямо с нашего сайта, пройдя по ссылке внизу:
Поисковый запрос: Образец декларации по транспортному налогу на грузовой тягач
Коментарии
Региональные власти имеют право варьировать уровень налога по отношению к предельным значениям, установленных НК РФ. Наиболее меньшим по величине налогом облагаются средства, зарегистрированные в сельской местности даже при отсутствии у них специального назначения. Организации самостоятельно производят расчет, уплату налога и сопровождают действия подачей отчетности.
Физические лица производят уплату налога на основании уведомлений, высланных ИФНС по адресу регистрации налогоплательщика. В случае отсутствия извещения необходимо обратиться в региональное отделение Налоговой Инспекции для уточнения данных.
Объектами налогообложения грузовых автомобилей транспортным налогом являются транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов.
К числу машин относится тяжелая техника – самосвалы, тягачи, многоосные грузовики, фургоны, платформы, контейнеровозы и прочие, а также средства малого размера и тоннажа – развозные грузовики с кузовом типа пикап. К грузовым автомобилям относятся средства, за исключением категории «Д», имеющие разрешенную массу более 3,5 тонн.
Имеется некоторая сложность в определении транспортного налога для автомобилей малой тоннажности.
Документально подтвердить принадлежность транспортного средства к грузовому или легковому виду могут органы по сертификации.
СКАЧАТЬ ФОРМУ БЛАНКА НАЛОГОВОЙ ДЕКАЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ЗА 2013 ГОД
Новая налоговая декларация по транспортному налогу утверждена Приказом Минфина от 13 апреля 2006 г. № 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению" (в редакции Приказа Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 180н)
Действующий бланк налоговой декларации по транспортному налогу за 2008 г.
Скачать образец формы декаларации!
Данный образец бланка налоговой декларации по транспортному налогу за 2008 год программа БухСофт заполняет автоматически!
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗА 2008 ГОД
Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2008 год можно подготовить в программе БухСофт: Предприятие. В программе также подробно представлена инструкция по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу.
Программа БухСофт производит автоматическое заполнение налоговой декларации по транспортному налогу следующим правилам:
Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 налоговой декларации по транспортному налогу "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
7. При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна Декларация. При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.
8. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 060.
9. По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).
10. По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО.
11. По коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода.
12. По коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040.
В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 050 указываются нули.
13. По коду строки 060 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 040 и 030.
В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 060 указываются нули.
14. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Порядка) и проставляется дата подписания.
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 налоговой декларации по транспортному налогу "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"
15. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. При наличии у налогоплательщика транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется Декларация, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.
16. По коду строки 010 указывается соответствующий код ОКАТО.
17. По коду строки 020 указывается:
1) в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве
2) в графе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении N 1 к настоящему Порядку
3) в графе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна
4) в графе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства
5) в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна
6) в графе 6 указывается налоговая база, которая определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.
По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.
По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае, в графе 6 проставляется "1"
7) в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ).
При этом коды единиц измерения указаны в приложении N 2 к настоящему Порядку
8) в графе 8 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства
9) в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц
10) в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства
11) в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.
12) в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в приложении N 3 к настоящему Порядку
13) в графе 13 указывается сумма налоговой льготы.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента отражаемого в графе 9.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11 и процента уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке.
13) в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений указанных в графе 11 и 13.
По транспортным средствам, по которым установлена налоговая льгота законами субъектов Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.
Источник: Бланк и заполнение формы декларации по транспортному налогу >>
В раздел: Скачать образцы бланков налоговых деклараций >>
В раздел: Скачать условно бесплатные бухгалтерские программы >>
Налоговая декларация по транспортному налогу
10288 просмотров
Актуальная информация о том, кто и когда обязан уплачивать транспортный налог, а также рекомендации по правильному оформлению налоговой декларации для организаций представлены в данной статье в полном объеме. Также, здесь Вы можете скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу и правила его заполнения, установленные действующим законодательством.
Транспортный налог является обязательным налогом, который взимается с физических и юридических лиц за зарегистрированные на них транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налог данного вида относится к категории региональных и, соответственно, вводится в действие законодательными актами территориальных субъектов Российской Федерации.
Объекты налогообложения по транспортному налогу
В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектами налогообложения признаются:
При этом из объектов налогообложения исключаются:
Кто является плательщиком транспортного налога
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица – граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ.
Важно! Плательщиками транспортного налога, по общему правилу являются лица, на которых непосредственно зарегистрировано транспортное средство.
В части исключения налогоплательщиками транспортного налога не являются:
Налогоплательщики транспортного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог согласно исчислениям, сделанным налоговыми органами на основании сведений государственной регистрации транспортных средств. Организации обязаны исчислять сумму налога самостоятельно - п. 1 ст. 362 НК РФ.
Налоговая декларация по транспортному налогу, ежегодно предоставляемая налогоплательщиками в налоговые органы не исключает подачи таких деклараций как ЕНВД. УСН. на земельный налог и другое.
Ставка транспортного налога, сроки подачи декларации и его уплаты
Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов РФ. При этом, последние имеют право осуществлять собственную дифференциацию ставок в соответствии с валовой вместимостью, мощностью двигателя транспортных средств, их категорией и годом выпуска – определяется срок полезного использования и срок эксплуатации, по состоянию транспортного средства на 01 января текущего года.
Отчетными периодами налогообложения признаются – первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, налоговый период декларации по транспортному налогу составляет один календарный год. Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны предоставить налоговую декларацию по транспортному налогу не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Важно! Законами субъектов РФ самостоятельно могут быть установлены отчетные периоды, согласно которым налогоплательщик должен исчислять и уплачивать авансовые платежи по данному виду налога. Если они не установлены отчетность сдается один раз в год.
Содержание налоговой декларации по транспортному налогу
Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена Приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения . Согласно этому документу, декларация включает в себя:
Сведения в разделе 1 содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и к уменьшению. Кроме того, в данном разделе указываются коды бюджетной классификации, на которые подлежит зачисление с данной организации транспортного налога и ОКАТО.
Важно! Если объекты налогообложения одного плательщика находятся на территории разных муниципальных образований, но отнесенных к ведению одного налогового органа, налогоплательщик имеет право заполнить одну декларацию, при этом раздел 1 необходимо заполнить по каждому муниципальному образованию отдельно.
Данный раздел содержит сведения о транспортном средстве, налоговой базе и налоговой ставке. Кроме того, на третьей странице декларации указываются налоговые льготы, если таковые присутствуют.
Важно! Данный раздел декларации заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству и по каждому муниципальному образованию, на территории которого это транспортное средство находится.
Основные правила заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
- Отчет ожжет быть подготовлен в электронном или бумажном виде, в последнем случает для заполнения можно использовать только черные, синие или фиолетовые чернила.
- Декларация нумеруется на каждой странице, не допускается двусторонняя печать отчета.
- В отчете не допускается использования корректирующих средств, исправления можно сделать только при проставлении подписи лица, представляющего отчет в налоговые органы.
- Заполнение каждого поля необходимо начинать с первой ячейки.
- Все значения стоимости декларации указываются в полных рублях.
- Заполнение текстовых полей выполняется заглавными печатными буквами.
- При отсутствии сведений по отдельным полям декларации проставляются прочерки.
- В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» обязательно проставляется дата заполнения документа и подпись руководителя организации или главного бухгалтера.
- Декларацию нельзя сшивать или скреплять средствами, которые могут повредить бумагу.
Способы подачи декларации в налоговые органы
Источники:
, , , ,
Следующие:
21 апреля 2022 года