Главная » Наследство по завещанию и закону

Налог на долю в квартире по наследству

Какой налог должен платить собственник за проданную долю в квартире, полученной по наследству?

Должна ли мать платить налог за проданную квартиру умершего сына, если ее доля не превышает 1 250 000 рублей?

Cтарший юрист АК "ЮСТ Исаков, Афанасьев, Иванов" Анастасия Токарева

Исходя из формулировки вопроса, не совсем ясны обстоятельства продажи квартиры и приобретения доли матерью. По общему правилу лицо обязано уплатить налог на доход физических лиц при продаже имущества в размере 13% от стоимости имущества (доли в данном случае).

Однако если мать к моменту продажи доли владела долей на праве собственности более 3-х лет, то она освобождается от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Налог на доходы платить в этом случае не нужно.

При этом если до смерти сына мать уже владела долей в квартире более 3-х лет, а после его смерти доля увеличилась в связи с наследованием, то моментом возникновения права собственности будет считаться момент получения первоначального свидетельства о праве собственности (с меньшей долей).

Если мать владела долей в квартире менее 3-х лет, тут возможны 3 способа уменьшения налогооблагаемой базы:

Так, если доля в квартире покупалась, то доход от продажи квартиры может быть уменьшен на сумму расходов на ее приобретение. От этой разницы и будет исчисляться налог. Если сумма расходов превышает доход, то налог равняется 0 (пп.2 п. 1 ст.220 НК РФ).

Также возможно получение налогового вычета в размере расходов, затраченных на приобретение новой квартиры. Указанный вычет предоставляется в размере не более 2 миллиона рублей (пп.1 п.3 ст.220 НК РФ).

При получении квартиры в порядке наследования первый способ уменьшения налога невозможен. Однако в данном случае возможно применение налогового вычета, но в размере не более 1 миллиона рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). То есть налог нужно будет заплатить с 250 тысячи рублей.

При этом если доля продавалась отдельно, то мать имеет право на вычет в полном объеме (1 миллион рублей). Если же квартира продавалась сособственниками как единый объект, то право на вычет каждый из них имеет в сумме, пропорциональной размеру долей в квартире.

Имущественный налоговый вычет предоставляется по заявлению налогоплательщика.

Re: Налог при продаже квартиры ,если доля ней получена по наследству

Я знаю,что письма разные.

Два примера,один простой для наглядности.


Вопрос :Подскажите, пожалуйста, как будет рассчитываться НДФЛ при продаже квартиры в следующей ситуации. В 1996 году квартира была приватизирована на 3 человек в равных долях. В 2005 году один из владельцев умирает и его доля наследуется одним из оставшихся владельцев. Менее чем через три года после этого перераспределения долей квартира продается.

Ответ от 12.12.2010 15:09:

Если продавец владеет долей более 3-х лет, то не платит НДФЛ с суммы, полученной от продажи такой доли. При продаже доли квартиры, полученной по наследству(если до продажи наследник владел долей менее 3-х лет) продавец имеет право на имущественный вычет по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере соответствующей принадлежащей ему доли от 1000000 руб.(вычет на всю квартиру в такой ситуации), а с превышения НДФЛ составит 13%(если продавец-резидент РФ по уплате налогов-ст.207 НК РФ)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/107

Поскольку одна из долей в квартире находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то налогоплательщику в установленном порядке может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме дохода, полученного от продажи квартиры пропорционально данной доле
Учитывая, что вторая доля в квартире получена в порядке дарения, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме дохода от продажи квартиры пропорционально доле, но не превышающей 1 000 000 руб.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Никаких противоречий тому ,что говорит Конст здесь НЕТ.

11 февраля 2011 12:40
Alex-Kor

IP/Host: 212.44.137.---
Дата регистрации: 30.04.2008
Сообщений: 14,518

Re: Налог при продаже квартиры ,если доля ней получена по наследству

Вычет на весь объект - ну-ну.
В налоговом прописано - так давайте почитаем.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).


Если я продаю свою долю, то нет реализации имущества, находящегося в долевой собственности. Это МОЯ. доля (мое имущество). Личная. Не совместная. и т.д. Ведь я лично продаю не квартиру . а сугубо свою долю, верно? И если другая половина свою, вторую часть доли не продает (или продает через неделю) - меня-то кто лишит права на вычет? Или ограничит миллионом на весь объект?
А часть первая даной статьи, допускающая продажу доли, дает вычет именно при продаже доли.
А вот когда будем продавать полностью всю квариру, находящуюся в долевой собственности - вот тогда и будем считать по-другому.
(В этом отличие совместной от долевой. Долю продать можно, а совместную часть - нельзя. Ну, без выделения доли).

Поэтому уже здесь есть дырка. А все дырки, как известно, в пользу налогоплательщика.

Мы не рабы. Рабы немы.

IP/Host: 77.232.15.---
Дата регистрации: 10.02.2011
Сообщений: 10

Re: Налог при продаже квартиры ,если доля ней получена по наследству

И ещё два примера.

23 декабря 2009 - 18:44
Здраствуйте!
Просьба дать разъяснение по следующему вопросу.
Квартира была куплена в июле 2004 года супружеской парой и зарегистрирована только на жену. В мае 2009 года муж умирает. Поскольку квартира была приобретена в браке, то 1/2 квартиры принадлежала мужу и подлежала разделу по наследству между женой и дочерью мужа от первого брака. Жена выкупила долю дочери мужа и стала единоличной собственницей квартиры. Соответственно в УФРС ей выдадут новое свидетельство о праве собственности с новой датой регистрации права в 2009 году. Как при этом будут определяться сроки нахождения квартиры в собственности жены в целях исчисления трехлетнего срока, предусмотренного ст. 220 налогового кодекса для получения налогового вычета при продаже этой квартиры: с 2004 года или с 2009 года? Или на половину квартиры срок будет исчисляться с 2004 года и она будет полностью освобождена от налога, а на вторую половину с 2009 года и налоговый вычет на нее будет только в сумме 1 млн. руб. (или 500 тыс. руб.)? Например, данная квартира продается в 2009 году за 1800 тыс. руб. Нужно ли будет платить налог и если да, то в какой сумме?

08 февраля 2010 - 06:50 Форум Федеральная налоговая служба (http://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=254240)


Пунктом 2 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) определено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.


Как следует из Вашего вопроса, в 2004 году за налогоплательщиком (жена) было зарегистрировано право собственности на квартиру, приобретенную на основании договора купли-продажи в период зарегистрированного брака.

После смерти мужа в 2009 году квартира была разделена между вдовой и дочерью мужа от первого брака. Соответственно, налогоплательщиком, право собственности на 1/2 долю в праве собственности на квартиру было утрачено.


Затем в этом же 2009 году указанная 1/2 доли в праве собственности на квартиру налогоплательщиком (вдовой) у дочери мужа от первого брака была выкуплена.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Таким образом, в данной ситуации срок нахождения в собственности налогоплательщика одной половины квартиры должен исчисляться от даты регистрации права собственности на квартиру в 2004 году, срок нахождения в собственности второй половины квартиры от даты регистрации права собственности на квартиру в 2009 году.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
С учетом изложенных выше положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в случае продажи данной квартиры в 2009 году, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на: имущественный налоговый вычет в полной сумме, полученной от продажи 1/2 доли квартиры, находившейся в собственности более трех лет и в сумме, полученной от продажи 1/2 доли квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, но не более 1000000 руб.

Так, если квартира в 2009 году будет продана за 1800000 руб. расчет налоговой базы налогоплательщика будет выглядеть следующим образом: 1800000 (сумма дохода, полученная от продажи квартиры) 900000 (имущественный вычет в сумме, полученной, от продажи 1/2 квартиры, находившейся в собственности более трех лет) 900000 (имущественный вычет в сумме, полученной от продажи 1/2 квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, но не более 1000000 руб.) = 0.
Таким образом, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у налогоплательщика не возникнет.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
сроки нахождения квартиры в собственности считаются для каждой доли отдельно, т.е. с 1/2 кваритры (900 тыс. руб.) жена ничего не платит, так эта доля у нее более трех лет, а со второй половины, которая зарегистрирована в 2009 году, (900 тыс. руб.)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


Отдел налогообложения физических лиц
УФНС России по Московской области
Коментарий к закону:

Налогоплательщику принадлежало 1/2 доли в праве общей долевой собственности на проданную квартиру более трех лет. Другая доля в размере 1/2 перешла к нему в порядке наследования менее трех лет назад. В этом случае предоставляются два вычета: один при продаже имущества, находившегося в собственности три года и более, а другой на продажу имущества, находившегося в собственности менее трех лет.
Соответственно налоговый вычет может быть предоставлен: в части 1/2 доли в праве общей долевой собственности на проданную квартиру, принадлежавшую ему более трех лет, в размере 1/2 суммы, полученной от продажи квартиры,

и в части 1/2 доли в квартире, перешедшей в порядке наследования и находившейся у него в собственности менее трех лет, в размере 1/2 суммы установленного максимального размера имущественного налогового вычета 500 тыс. руб. (1 000 000 руб. x 1/2)33.


Если квартира была продана за 3 млн руб. то доход можно уменьшить на имущественный налоговый вычет в 2 млн руб. 1 млн 500 тыс. руб. вычет в размере дохода от продажи 1/2 квартиры, находившейся в собственности более трех лет, и 500 тыс. руб. 1/2 максимального размера вычета от продажи доли, находившейся в собственности менее трех лет. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
А значит, нужно будет заплатить с такого дохода НДФЛ в размере 130 тыс. руб. ((3 000 000 руб. 2 000 000 руб.) х 13%)

Редактировано 1 раз(а). Последний раз 2011-02-11 12:49 пользователем kassandara.

Блог Марии

Налоги при наследовании квартиры

Налог на наследство по закону, по завещанию и при наследовании квартиры

Для кого налогообложение отменено?

После принятия законодателем ФЗ от 01.07.2005 N 78-ФЗ, который внес значительные изменения вНК РФ, налог на наследство по закону и по завещанию, а также налог на наследование квартиры не взыскивается с наследников, как это происходило ранее.Налог на долю в квартире по наследству

Так, в п.18 ст.217 НК РФ содержатся четкие нормы, которые гласят, что за доходы, полученные от переданного в наследство имущества, платить налог не нужно. При этом закон не выделяет наследников определенной очереди или степени родства, уравнивая их в правах.

Кто платит налог?

При этом законодатель фиксирует небольшую оговорку. Он делает исключение для наследников или правопреемников лиц, получающих такой доход как:

  • Вознаграждение, полученное автором литературного произведения.
  • Оплата для автора научного труда.
  • Суммы, полученные автором предмета искусства.
  • Вознаграждение, присужденное изобретателю или создателю промышленного образца.
  • Указанные части наследства будут облагаться налогом в соответствии с нормами действующего законодательства. Наследники, имеющие право на доходы наследодателя, полученные в результате создания произведений, научных работ, открытий или изобретений, для принятия наследства должны оплатить НДФЛ в размере 13% от стоимости наследства.

    Кроме указанных обстоятельств, исключение распространяется на наследственные правоотношения, которые возникли ранее 2006 года. Так, наследство, открытое до 1 января 2006 года, если его цена превышает 850 000 рублей, должно быть принято только после выплаты соответствующего налога.

    Продажа наследства

    Если наследник желает произвести юридическую операцию по отчуждению наследственного имущества, то он должен будет оплатить 13-процентный НДФЛ в соответствии с ФЗ 23.07.2013 № 212-ФЗ.

    Подобное условие действует только в отношении имущества, продаваемого в течение 3 лет с момента смерти наследодателя.

    Также наследнику, продающему имущество, в течение 3 лет с момента смерти наследодателя полагается налоговый вычет.

    Цена свидетельства о наследстве

    Наследника ожидает внесение денежной суммы для погашения государственной пошлины за наследственное свидетельство.

    Этот документ выдается наследнику нотариусом после проверки правоустанавливающей документации.

    Размер государственной пошлины

    В п. 22 ст. 333.24 НК РФ законодатель указал, что размер пошлины напрямую связан со степенью родства.

    Это означает, что стоимость федеральной пошлины рассчитывается в соответствии со статусом наследника и его положением в семье наследодателя.

    Так, пп. 1 п. 22 ст. 333.24 НК РФ указывает, что за получение документа 0,3% цены имущества, но не больше 100 000 рублей, заплатят:

  • Родные и усыновленные дети наследодателя.
  • Супруг.
  • Родители.
  • Братья и сестры.
  • В пп. 2 п. 22 ст. 333.24 НК РФ говорится, что cумму в 0,6% от цены наследства, но не более 1 млн. рублей, придется отдать за госпошлину всем иным лицам, не названным выше.

    Кто освобожден от госпошлины?

    При этом в соответствии с п.11, 12 ст. 333.35 НК РФ платить госпошлину не нужно лицам, признанным:

  • Героями Советского Союза, Героями РФ.
  • Полными кавалерами ордена Славы.
  • Участниками и инвалидами ВОВ.
  • Если объектом наследования выступает земельный участок, на котором расположен жилой дом, квартира, комната или доли в указанном недвижимом имуществе, то наследник не платит госпошлину за свидетельство в том случае, если он жил в этой квартире (доме, комнаты) вместе с завещателем и продолжает проживать в ней после его гибели.

    Как оценить наследственное имущество?

    Чтобы вычислить сумму, необходимую к уплате по государственной пошлине, наследнику необходимо знать общую стоимость своей доли. Для установления точной цены имущества, наследнику необходимо получить независимое заключение эксперта или иного уполномоченного на эти действия лица, а также установить инвентаризационную, рыночную, кадастровую либо иную стоимость наследства.

    Оценить стоимость недвижимого имущества, кроме земельных участков, (кроме земельных участков-) могут специалисты БТИ, которые выдают гражданам справки о рыночной цене квартир и домов.

    Так, согласно пп. 8,9 п.1. ст. 333.25 НК РФ, стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки, или организациями, осуществляющими учет объектов недвижимого имущества по месту его нахождения.

    Для оценки земель граждане могут обратиться к оценщикам или юридическим лицам, имеющим право на заключение соглашения по оценке, или к государственным органам, осуществляющим кадастровый учет.

    Для оценки иных ценных объектов собственности, переданных по наследству, например, транспортных средств, наследнику потребуется прибегнуть к услугам независимых оценщиков, юридических лиц, имеющих право осуществлять оценку, или судебно-экспертных учреждений органа юстиции. ( пп.7, 10 п.1 ст. 333.25 НК РФ).

    Оценочная деятельность может быть проведена как физическими, так и юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций оценщиков и застраховали свою ответственность.

    Налог на имущество

    Объекты имущества, полученные после окончания процедуры наследования, будут подвергаться налогообложению в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1.

    Плательщиками имущественного налога будут выступать непосредственные собственники имущества.

    Объекты, за которые платят налог

    Объектами налогообложения считаются такие объекты недвижимой собственности наследника как:

  • Доли в праве собственности на объекты недвижимости.
  • Жилые дома.
  • Квартиры и комнаты.
  • Дачные постройки.
  • Гаражи.
  • Иные строения, сооружения и помещения, принадлежащие гражданину.
  • Кто не платит налог?

    От уплаты налогов в соответствии с п.1 ст.4 Закона № 2003-1 ФЗ освобождаются такие категории граждан как:

  • Герои Советского Союза.
  • Герои Российской Федерации.
  • Лица, награжденные орденом Славы трех степеней
  • Лица, признанные получившими инвалидность 1-ой или 2-й группы.
  • Лица, признанные инвалидами детства.
  • Участники гражданской войны, ВОВ и иных боевых операций.
  • Военнослужащие.
  • Бывшие военнослужащие, уволенные после достижения определенного возраста.

    Законодатель в п.2 ст.4 Закона № 2003-1 ФЗ дает право не уплачивать налог на строения, помещения и сооружения таким лицам как:

  • Пенсионеры,
  • Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
  • Родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, которые погибли на службе.
  • Граждане, получившие земли с помещениями, принадлежащими деятелям культуры, искусства и народным мастерам
  • Граждане, получившие земли с участками в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
  • Размер налога

    Ставка налога определяется в соответствии с региональными законодательными актами, в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения, их местоположения и типа, коэффициента-дефлятора. Начисление налоговых платежей осуществляется ежегодно с момента принятия наследства.

    В п. 5 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 указано, что налог на имущество, полученное по наследству, нужно будет заплатить с момента смерти наследодателя. При этом нормы пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ говорят, что если у наследодателя была задолженность по налогу на это имущество, то наследник обязан ее оплатить в пределах стоимости наследственного имущества.

    Если у плательщика появляется право на льготы, то налоговые органы, на основании заявления и предъявленных им документов, могут произвести перерасчет. Излишне уплаченные суммы могут быть возвращены гражданам или зачтены в счет будущих платежей.

    Последний днем оплаты имущественного налога признается 1 ноября того года, который следует за годом, в течение которого был начислен налог.

    Налог на транспорт

    Если гражданин получил в наследство автотранспортное средство, то его прямой обязанностью с момента регистрации автомобиля будет выплата транспортного налога за полученный автомобиль.
    .
    Кроме того, если у наследодателя была задолженность по транспортному налогу, то наследник, принимая транспортное средство в наследство, обязан ее погасить в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ)

    Налог взимается со всех граждан, в отношении которых были зарегистрированы машины.

    Размер налогового платежа будет рассчитываться уполномоченными на это органами в соответствии со сведениями, предоставленными гражданином в регистрационный орган, поставившим автомобиль на государственный учет.

    За что платят налог

    К объектам налогообложения можно отнести следующую собственность наследника:

  • Автомобили.
  • Мотоциклы, мотороллеры.
  • Автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
  • Вертолеты и самолеты.
  • Теплоходы, яхты, катера и парусники.
  • Снегоходы и мотосани.
  • Гидроциклы и моторные лодки.
  • Иные водные и воздушные виды транспортных средств.
  • В число объектов налогообложения не входит сельскохозяйственная техника, промысловые суда, лодки с мощностью до 5 л.с. и легковые машины с мощностью до 100 л.с. предназначенные для инвалидов и иных получателей социальной помощи.

    Размер налога на автомобиль зависит от региона, где проживает его собственник, категории транспортного средства и его мощности. В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог оплачивается не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налог на земельный участок

    Земельный налог был введен ФЗ от 29.11.2004 N 141-ФЗ. Наследникам, которые получили право собственности на земельную территорию, предстоит ежегодно оплачивать земельный налог. Началом начисления платежей считается момент смерти наследодателя.

    Размер налога зависит от кадастровой стоимости территориальной зоны, принадлежащей наследнику. Такая стоимость определяется на основе результатов государственной оценки земельной территории.

    Кто не платит налог на участок?

    Освобождаться от обязанности по внесению платежей в рамках земельного налога только лица, относящиеся к:

  • Малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири.
  • Народам, которые используют земли для сохранения и развития традиционного образа жизни, ведения хозяйства и промыслов.
  • Ставка налога на сельскохозяйственные участки, земли для построек, а также на сады и огороды составляет 0,3% от цены земли. Иные участки облагаются налогом в размере 1,5%.

    Нужно ли будет платить НДФЛ при продаже квартиры после наследовании доли?
    Денис

    А Вы одна наследница? Более наследников не будет?

    Если Вы вступите, то Вам никаких налогов платить не придется, т.к. право собственности на Вашу долю более 3 лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

    «Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной
    политики Минфина РФ от 17 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-189

    Вопрос: Прошу Вас дать письменные разъяснения по
    имущественным налоговым вычетам. В каком размере освобождается от
    налогообложения доход, получаемый при продаже имущества (квартиры), которое
    переходило в собственность по частям в разное время? Одна часть доли (1/2)
    находится в собственности более трех лет с 03.12.2001 г. на основании договора
    на бесплатную передачу квартиры в собственность граждан, а другая менее трех
    лет с 16.11.2009 г. на основании договора дарения жилого помещения (1/2 доли)
    квартиры.
    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики

    рассмотрел Ваше обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в
    соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
    Из письма следует, что квартира находилась в общей долевой
    собственности с декабря 2001 года. В ноябре 2009 году налогоплательщик получил
    по договору дарения 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру.
    Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации
    изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из
    участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения
    права собственности на указанное имущество . При этом на основании статьи 131
    Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников
    имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

    В связи с этим, датой возникновения права собственности у
    участника общей долевой собственности на квартиру, является не дата повторного
    получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением
    состава собственников квартиры и размера их долей, а дата первоначальной
    государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
    В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат
    налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

    Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве
    собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

    13 Февраля 2016, 14:40

    Есть вопрос к юристу?

    Министерство финансов Российской Федерации
    ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
    ПИСЬМО
    от 7 мая 2015 года N 03-04-05/26531

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
    Из обращения следует, что в 2010 году налогоплательщик в наследство получил 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2015 году в результате договора мены налогоплательщик получит оставшуюся 1/2 доли квартиры. Затем налогоплательщик планирует продать указанную квартиру как единый объект права собственности.
    В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
    Вместе с тем пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
    Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
    Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

    13 Февраля 2016, 14:41

    Нет, не нужно. Поскольку срок 3 года исчисляется не с даты получения доли в порядке наследования, а с даты начала владения квартирой — с даты получения первой доли.

    По этому поводу имеется письмо Минфина РФ:

    Вопрос: В ноябре 2007 г. после смерти отца, физлицо получило по наследству 1/4 доли в праве собственности на квартиру. 11.06.2008 было выдано свидетельство о госрегистрации права собственности.
    В мае 2010 г. после смерти матери, физлицо получило по наследству еще 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру. Обе доли были объединены в 1/2 доли в праве собственности. Свидетельство было выдано 26.11.2010. В августе 2011 г. физлицо продало 1/2 доли в праве собственности на квартиру.
    В каком размере освобождается от обложения НДФЛ в данном случае доход при продаже 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученной по наследству? Следует ли физлицу подать налоговую декларацию по НДФЛ?

    13 Февраля 2016, 14:43

    Здравствуйте уважаемый Денис!

    П и с ь м о
    N 03-04-05/7-566 28.04.2012
    Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
    Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
    Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
    В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
    Заместитель директора Департамента
    С.В. Разгулин

    Срок владения для Вас будет исчисляться со дня возникновения права на свою долю, и он более 3-х лет. То есть при продажи квартиры, Вы не обязаны уплачивать НДФЛ.

    13 Февраля 2016, 14:47

    Да, я один наследник. А изменения в НК 2016 года эту норму не затрагивают?
    Денис

    Они распространяются на имущество, приобретенное после их вступления в силу. Кроме того, и после внесения указанных изменений на доходы от продажи имущества, полученного по наследству, срок не 5 лет, а так же 3 года, и применяется общее правило о его исчислении с даты получения права собственности на первую долю:

    3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

    1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации

    13 Февраля 2016, 14:51

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем искать решение.

    Источники:
    riarealty.ru, forum.garant.ru, moscowfr.ru, pravoved.ru

    Следующие статьи


    27 апреля 2018 года

    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением

    Сумма цифр: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Как написать письмо ветерану образец (просм 340)
  • Характеристика на ребенка дошкольника образец (просм 92)
  • Благодарственное письмо партнерам за сотрудничество образец (просм 60)
  • Письмо солдату победителю образец (просм 56)
  • Педагогическая характеристика на дошкольника для пмпк образец (просм 55)
  • Характеристика на студента от куратора образец (просм 52)
  • Акт посещения неблагополучной семьи образец (просм 51)

  • Последние материалы:

  • Наследство и его оформление
  • Мать не вступила в наследство после смерти отца
  • Мерой по охране наследства является
  • Юридическим фактом открытия наследства признается
  • Сколько нотариус берет за свидетельство о наследстве
  • Как отказаться от наследства в пользу сына
  • Доля супруга и детей в наследстве по закону